Решение по делу № 2А-2172/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-2172/2023 59RS0001-01-2023-001772-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 20740,80 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1945,11 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1389,93 рублей, пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 442,50 рублей, пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 360,94 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 181,88 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 года в размере 876,27 рублей, всего в размере 25937,43 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ранее постановлениями налогового органа, судебными приказами, исполнительными производствами с административного ответчика взысканы страховые взносы за 2019-2020 г.г., начислены пени за 2019 год в размере 1945,11 рублей по пенсионному страхованию за период с Дата по Дата, 442,50 рублей по медицинскому страхованию, за 2020 год – 1389,93 рублей за период с Дата по Дата и 360,94 рублей по медицинскому страхованию, также налог на доходы физических лиц в размере 902132 рублей уплачен за 2020 год Дата, Дата и Дата, то есть несвоевременно, за период с Дата по Дата начислены пени в размере 20740,80 рублей, кроме того, на праве собственности с Дата принадлежит квартира по адресу: Адрес119, с Дата квартира по адресу: Адрес294, в связи с чем за 2017-2020 г.г. начислены налог на имущество физических лиц, которые оплачены Дата, то есть несвоевременно, за период с Дата по Дата начислены пени, всего размер пени 876,27 рублей. Транспортный налог за 2016 год взыскан решением суда от Дата №а-3929/2020, не оплачен. За период с Дата по Дата начислены пени в размере 181,88 рублей. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялись налоговые уведомления № и №. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования №, которые в установленный срок не исполнены. Основная сумма задолженности взыскана решениями Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-3929/2020 и судебным приказом №а-2296/2021, часть задолженности оплачена. В связи с неоплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ 2а-2250/2022 отменен в связи с возражениями ответчика.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, своевременно направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил возражения о том, что сумма ранее с него фактически взыскана и является на данный момент погашенной, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, судебных приказов 2а-2250/2022, 2а-2296/2021, 2а-1535/2021, административных дел 2а-2924/2020, 2а-3929/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, с Дата зарегистрирован по адресу: Адрес28, с Дата по Дата состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, за 2019 и 2020 год страховые взносы не оплатил.

Для взыскания страховых взносов за 2019 год налоговым органом вынесено постановление № от Дата, которое направлено для принудительного взыскания. Возбуждено исполнительное производство ...-ИП, оконченное Дата.

Для взыскания страховых взносов за 2020 год вынесен судебный приказ №а-1535/2021 от Дата мировым судьей судебного участка №, и.о мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес на сумму 16966,40 рублей.

За период с Дата по Дата начислены пени: 1389,93 рублей по обязательному пенсионному страхованию с суммы задолженности 13258,32 рублей и 360,94 рублей по обязательному медицинскому страхованию с суммы задолженности 3442,88 рублей. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата.

Налогоплательщиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год, по поступившей в налоговый орган от налогового агента «Северо-Западный филиал» ИНН <***> информации. Согласно справке, сумма дохода ФИО1 за 2020 года составила 6939476,92 рублей сумма налога, не удержанная агентом – 902132 рублей.

Для уплаты выставлено требование № по состоянию на Дата.

Налог уплачен Дата, Дата и Дата.

За период с Дата по Дата начислены пени в размере 20740,80 рублей.

Судом проверен расчет пени, начисленный с учётом уменьшения по срокам оплаты с сумм 902132,00 рублей, 700000 рублей с 15.12.2021, 600000 рублей с 23.02.2022, 300000 рублей с 06.02.2022, и признан обоснованным.

Пени рассчитана исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, согласно количеству дней просрочки, с учетом частичной оплаты. Расчет признан обоснованным.

Кроме того, с Дата ФИО1 является собственником квартиры по адресу: Адрес119, в связи с чем за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 158 рублей, на основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество за 12 месяцев 2017 год исходя из налоговой ставки 0.10 и ? доли в праве собственности квартиры по адресу: Адрес119, из кадастровой стоимости 316096 рублей.

За 2018 год на основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество исходя из налоговой ставки 0.15 за ? долю в праве собственности из кадастровой стоимости 1384952 рублей.

За 2019 год на основании налогового уведомления № от Дата налогоплательщику начислен налог на имущество исходя из налоговой ставки 0.15 за ? долю в праве собственности из кадастровой стоимости 1291838 рублей.

Кроме того, за квартиру по адресу: <...>, в связи с приобретением собственности Дата начислен налог за Дата исходя из кадастровой стоимости 12613271 рублей, который составил 6307,00 рублей, за квартиру по адресу: <...>, в связи с приобретением собственности Дата начислен налог за 4 месяца исходя из кадастровой стоимости 7905925 рублей, который составил 3953,00 рублей.

За 2020 год за указанное имущество начислен налог в размере 5920,00 рублей, 531,00 рублей и 7695,00 рублей в связи с продажей Дата, направлено налоговое уведомление № от Дата.

Налоги не взыскиваются ввиду уплаты Дата, Дата.

За период с Дата по Дата начислена пени в размере 13,32 рублей, 0,46 рублей и 17,31 рублей соответственно.

В период с Дата по Дата ФИО1 являлся собственником автомобиля АУДИ 80, гос №ЕН159, транспортный налог за 2016 год не оплатил, вынесено решение Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-3929/2020 о взыскании 1725,00 рублей транспортного налога за 2016 год и пени в размере 246,97 рублей, исчисленных за период с Дата по Дата. Решение вступило в законную силу.

Требованиями настоящего административного искового заявления является взыскание пени по транспортному налогу за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 181,88 рублей, начисленные с суммы задолженности 1725,00 рублей.

Судом проверен расчет пени, повторного взыскания пени не установлено.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате пени в размере 5368,73 рублей, срок уплаты до Дата.

Дата административному ответчику направлено требование № об уплате пени в размере 20740,80рублей, срок уплаты до Дата.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до Дата.

Налоговый орган Дата обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-2250/2022 вынесен 10.06.2022.

26.10.2022 должником направлены возражения относительно взыскания налогов. В качестве возражений указано на отсутствие корреспонденции в его адрес и списание денежных средств 14.10.2022 в размере 25964,44 рублей службой судебных приставов.

Определением от 28.10.2022 судебный приказ отменен.

Дата ФИО1 обратился с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес заявление удовлетворено, возложена на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по Адрес обязанность вернуть денежные средства в размере 25964,44 рублей.

Рассматривая доводы поступивших возражений административного ответчика, суд отмечает, что несогласие с требованиями состоит во взыскании на основании судебного приказа.

Судом проверены доводы возражений, установлена их несостоятельность. Поворот исполнения понимается как система юридических действий, совершаемых с целью возвращения взыскателя и должника в прежнее положение, существовавшее до вынесения судебного акта и его исполнения. Поворот исполнения судебного акта производится при наличии совокупности следующих условий: отмена исполненного судебного акта поворот исполнения судебного акта осуществляется при одновременном наличии следующих условий: принятый судебный акт по делу исполнен (полностью или в части) ответчиком (должником); исполненный судебный акт отменен полностью или в части; вступил в законную силу новый судебный акт (решение о полном либо частичном отказе в иске, определение об оставлении иска без рассмотрения либо о прекращении производства по делу).

Несогласия с приведенным расчетом, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Повторного взыскания налогов не установлено, в связи с чем требования подлежат удовлетворению с учётом следующего.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Исходя из требований статей 46 - 47 Кодекса в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат.

Относительно требований о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год с суммы задолженности на основании постановления № от Дата, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное Дата, суд приходит к следующему.

Согласно статье 2 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций, а также в целях обеспечения исполнения обязательств по международным договорам Российской Федерации.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года «О судебном решении»).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата исполнительное производство №-ИП по соответствующему исполнительному документу, выданному налоговым органом, окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ (если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества). Повторно постановление ко взысканию не предъявлялось.

В силу части 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно ч. 3 ст. 22 Закона № 229-ФЗ в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Исполнительное производство по взысканию основного долга (взноса) за 2019 год окончено 30.06.2020, следовательно, правом на предъявление повторно налоговый орган обладал до 30.12.2020.

Принимая во внимание, что срок предъявления исполнительного документа на момент предъявления в суд заявленных требований истек, возможность взыскания утрачена, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, у суда не имеется.

В остальной части расчет пени проверен и признан обоснованным.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с Макаровского ...

пени в размере 23549,82 рублей,

из них: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 20740,80 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 1389,93 рублей,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 360,94 рублей,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 181,88 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 29,04 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 35,21 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 780,93 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 31,09 рублей,

в удовлетворении остальной части требований (о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год) отказать.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 906, 49 рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Копия верна

Судья Е.В. Мухина

Изготовлено 24.05.2023