РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2683/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2016-2018 годы. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам от 01.02.2024 года, который определением судьи от 15.08.2024 года отменен. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 200 рублей, пени в размере 3 218,76 рублей за период с 04.12.2018 года по 30.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на общую сумму 7 200 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 1 200 рублей, пени в размере 427,68 рублей за период с 03.12.2019 года по 30.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на общую сумму 1 200 рублей; пени в размере 1 308,78 рублей за период с 25.01.2022 года по 30.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на общую сумму 6 176,72 рублей, всего на общую сумму 13 355,22 рублей.

Протокольными определениями к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре, УФНС России по ХМАО-Югре.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2017-2018 годах было зарегистрировано транспортное средство – Тойота CROWN, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя административного ответчика были сформированы налоговые уведомления: от 14.08.2018 № 45140073 с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 7 200 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года; от 10.07.2019 № 35956301 с расчетом транспортного налога за 2018 год в размере 1 200 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

Как следует из письменных пояснений административного истца, указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством Почты России. Поскольку срок хранения реестров почтовых отправлений составляет 4 года (пп.. 7.8 пр. 7 приказа ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@), почтовыми реестрами к налоговым уведомлениям от 14.08.2018 года № 45140073 и от 10.07.2019 года № 35956301, административный истец не располагает в связи с их уничтожением по истечению срока хранения. Акты о выделении к уничтожению приложены к материалам дела.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 09.07.2023 года налоговым органом сформировано требование № 45418 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 576,72 рублей, а также пени в размере 5 325,94 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.08.2023 года.

Указанное требование направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и было получено последним 06.08.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате транспортного налога и пени, 26.01.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

01.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-77-2112/2024 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности за период с 2017 по 2018 годы, за счет имущества физического лица в размере 13 355,22 рублей, в том числе по налогам – 8 400 рублей, пени за период с 10.02.2020 года по 30.10.2023 года – 4 955,22 рублей.

15.08.2024 на основании определения мирового судьи судебный приказ № 2а-77-2112/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 14.01.2025 года, т.е. в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Вместе с тем, суд считает требования налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2017, 2018 годы, а также пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий).

По смыслу приведенной нормы закона для правильного исчисления сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности имеет юридическое значение размер задолженности по конкретному требованию и момент, когда совокупный размер задолженности превысил 3 000 рублей.

По запросу суда, налоговым органом представлены требования об уплате налоговой задолженности ФИО1, сформированные до 01.01.2023 года.

Так, на имя ФИО1 налоговым органом выставлялись требования: № 10070 по состоянию на 18.01.2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 7 200 рублей и пени, начисленной на указанную недоимку в сумме 82,92 рублей, в срок до 14.03.2019 года; № 17134 по состоянию на 09.02.2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1 200 рублей и пени, начисленной на указанную недоимку в сумме 17,13 рублей, в срок до 24.03.2020 года.

Поскольку по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу его сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 14.09.2019 года (14.03.2019+6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности, инспекция обратилась только 26.01.2024 года, то есть с пропуском срока обращения за вынесением судебного приказа. С заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обращался.

В силу положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации, абзац второй п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» суды общей юрисдикции при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

С учетом вышеизложенных норм права и правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации при рассмотрении настоящего дела у суда имеется обязанность проверить соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, налоговым органом нарушен срок обращения за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы. Каких-либо доказательств подтверждающих уважительность причин длительного не обращения к мировому судье с таким заявлением, в суд не предоставлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено. Поскольку уважительных причин пропуска срока данного срока для его восстановления налоговым органом не приведено, суд полагает, что оснований для восстановления налоговому органу срока для взыскания указанных недоимок и пени, начисленной за их неуплату, не имеется.

Также суд считает не подлежащим удовлетворению требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 308,78 рублей, начисленной за период с 25.01.2022 года по 30.10.2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, исходя из следующего.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2016 год, налоговым органом на ее имя было сформировано требование № 58888 по состоянию на 22.12.2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 7 200 рублей и пени, начисленной на указанную недоимку в сумме 39,12 рублей, в срок до 02.02.2018 года. Поскольку требование было не исполнено налогоплательщиком, 29.06.2018 года Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности. 04.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2698-2108/2024 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 200 рублей и пени по нему за период с 02.12.2017 года по 21.12.2017 года в размере 39,12 рублей. Судебный приказ вступил в законную силу.

Как следует из письменных пояснений налогового органа, на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО-Югре было возбуждено исполнительное производство № 207274/20/86010-ИП от 22.08.2020 года.

Согласно сообщению заместителя начальника – заместителя старшего судебного пристава ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО-Югре ФИО2 от 16.04.2015 года, а также скриншоту ПК АИС, исполнительное производство № 207274/20/86010-ИП от 22.08.2020 года в отношении ФИО1 окончено фактическим исполнением 08.09.2021 года, и уничтожено ввиду истечения срока хранения.

Поскольку ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год была оплачена в сентябре 2021 года, оснований для начисления и взыскания пени за период с 25.01.2022 года по 30.10.2023 года, заявленный административным истцом в настоящем исковом заявлении, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 7 200 рублей, пени в размере 3 218,76 рублей за период с 04.12.2018 года по 30.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 200 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 1 200 рублей, пени в размере 427,68 рублей за период с 03.12.2019 года по 30.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 200 рублей; пени в размере 1 308,78 рублей за период с 25.01.2022 года по 30.10.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на общую сумму 6 176,72 рублей, всего на общую сумму 13 355,22 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 16.09.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела № 2а-2683/2025