Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что ФИО1 (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23. а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 714,57 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взыскании порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 21608 руб. 56 коп., в том числе: налог – 16663,55 руб., пени – 4945,01 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 96 руб. 17 коп. за 2021 г.;

- налог на профессиональный доход в размере 16567,38 руб. за 2022-2023 г.г.;

- пени в размере 4945,01 руб.

Пени в размере 4945,01 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность следующим налогам:

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество 2021 г., который взыскивается в настоящем деле;

- транспортный налог 2020 г., задолженность по которому погашена позже установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня рассчитана исходя из следующего: 5410,07 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 465,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4945,01 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, боров, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4945,01 руб., что подтверждается расчетом пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39213,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обращалась в судебный участок № № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 23.11.2023г. г. №, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён, на основании возражений должника.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 96,17 руб. за 2021 г.; налог на профессиональный доход в размере 16567,38 руб. за 2022-2023 г.г.; пени в сумме 4945,01 руб., а всего 21608,56 руб.

В связи с неявкой в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, на основании ходатайства административного истца, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ): 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ)

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является (являлся) собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, а следовательно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по Нижегородской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлен к оплате налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 193,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком уплата налога на имущество физических лиц за 2021 г. и налога на профессиональный доход 2022-2023 г.г. в установленный срок не произведена, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогам в сумме 34851,26 руб. и пени в сумме 4362,69 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате недоимки и пеней получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

В связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 33575,66 руб.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты недоимок и пеней налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из административного иска следует, что в связи с неуплатой ФИО1 спорной задолженности, выставленной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган обратился к судебному взысканию задолженности, в результате чего мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период 2021-2023 г.г. в сумме 21608,56 руб., в том числе налога – 16663,55 руб., пени – 4945,01 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

С учетом того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный ч.ч.3,4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд (как в отношении вынесения судебного приказа, так и в отношении административного иска) налоговым органом не пропущен.

По данным лицевого счета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 96,17 руб. (в неоплаченной части), недоимка по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 г.г. в сумме 16567,38 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4945,01 руб.

Расчет указанных налогов административным ответчиком не оспорен, а равно не представлено доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов.

Поскольку на день вынесения решения недоимка не погашена, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 как недоплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 96,17 руб., так и недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 г.г. в сумме 16567,38 руб.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета пеней, пени начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней приложен к административному исковому заявлению.

Из расчета следует, что пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по транспортному налогу 2020 г., который уплачен с нарушением установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц 2021 г., часть из которого взыскивается в рамках настоящего дела. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены исходя из совокупной обязанности по ЕНС, а также на налог на профессиональный доход, не входящий в состав ЕНС.

Таким образом, недоимки, на которые исчислены пени, обеспечены взысканием.

Размер заявленных к взысканию пеней в сумме 4945,01 руб. подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут административным ответчиком.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, задолженность по налогу на имущество физических лиц 2021 г. в размере 96,17 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 г.г. в сумме 16567,38 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4945, 01 руб., а всего 21608 (двадцать одну тысячу шестьсот восемь) руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ