№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и пеням.

В обоснование требований указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения. В ее адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не были исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец с учетом уточнений просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 26 712,40 рублей; в том числе транспортный налог за 2019г. в размере 19 900,00 руб. и пени в сумме 280,69 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-02.02.2021г.); земельный налог за 2019г. в размере 813,00 руб. и пени в сумме 6,45 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 265,00 руб. и пени в сумме 10,80 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-25.06.2020г.); налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 80,00 руб. и пени в сумме 6,82 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2019г. в размере 3748,00 руб. и пени в сумме 29,73 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество за 2019г. в размере 1558,00 руб. и пени в сумме 13,91 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).Уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Заинтересованное лицо также предоставило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что административному ответчику ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером №; а также автомобиль в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ марки <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017г. за 4 месяца владения в 2017 г. 1/2 долей в праве собственности на квартиру, расположенную в <адрес> размере 80,00 рублей; о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

За 2018 г. налогоплательщику ФИО2 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев владения в 2018 г. 1/2 долей в праве собственности на квартиру, расположенную в <адрес> размере 265,00 рублей; о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом был исчислен налог на имущество, транспортный и земельный налоги за 2019г. за 12 месяцев владения в 2019 году автомобилем марки <данные изъяты> на сумму 31450,00 руб., за 12 месяцев владения в 2019г. земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 813,00 руб.; кроме того, исчислен налог на имущество за 12 месяцев владения в 2019г. жилым домом, расположенным по адресу: гДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № на сумму 3748,00 руб. и за 12 месяцев владения в 2019 году 1/3 долей в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № на сумму 1558,00 руб. В связи с чем, налоговым органом по адресу регистрации административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика в электронной форме через его личный кабинет направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 80,00 рублей и задолженности по пеням в сумме 6,82 рублей; и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19),

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. о необходимости уплаты за 2018г. налога на имущество в размере 265,00 руб. и пеней в сумме 10,80 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.21-22);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.: налога на имущество в размере 3748,00 руб. и пеней в сумме 29,73 руб.; земельного налога в сумме 813,00 руб. и пеней в сумме 6,45 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 24-25),

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.: налога на имущество в размере 1558,00 руб. и пеней в сумме 13,91 руб.; транспортного налога в сумме 31450,00 руб. и пеней в сумме 280,69 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.27-28).

В добровольном порядке налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован 26 ноября 2020 г.

Таким образом, исходя из положений пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа должен исчисляться с 30 марта 2021 г. (срок исполнения требования № 4255 по состоянию на 03 февраля 2021г., в котором сумма требований превысила 10 000 рублей) и составляет шесть месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – до 30 сентября 2021 г.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки за 2017, 2018, 2019 гг. по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ отменен с восстановлением срока на подачу возражений относительно его исполнения.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и задолженности пени налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования суд исходит из следующего.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты недоимки по налогу и задолженности по пеням установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, что является основанием для отказа налоговому органу в восстановлении пропущенного срока

Таким образом, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и пеням с ФИО2, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного законом срока, в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г., транспортному, земельному налогам за 2019 год и задолженности по пеням за 2017, 2018, 2019 г.г. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина