Решение по делу № 2А-2965/2023 от 03.05.2023

Дело № 2а-2965/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003021-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Чита

судья Центрального районного суда г.Читы Емельянова В.Е.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 25.06.2018 г. ФИО1 в налоговый орган на основании п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой отражена сумма дохода 100 000 руб., полученная от ООО «Магнат». Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 13 000 рублей. По данным представленной налоговой декларации сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 13 000 руб., по данным камеральной налоговой проверки сумма налога к уплате в бюджет РФ составила 13 000 руб. Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог не уплачен. 06.12.2018 г. по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 63212 (далее-решение № 63212 от 16.12.2018 г.), в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год со штрафом в размере 1 300 рублей (13 000 руб.*5%*2 мес. просрочки). Решение № 63212 от 06.12.2018 г. вступило в законную силу 22.01.2019 г. Налогоплательщиком решение № 63212 от 06.12.2018 г. не обжаловано и не исполнено. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) № 73736 от 25.01.2019 г. с установленным сроком для добровольного исполнения. Штраф в размере 1 300 руб. ФИО1 не уплачен. 24.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 1 300 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 300 руб.

Административное дело рассматривается в упрощенном порядке в соответствии с п. 7 ст.150 и главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год не позднее 03.05.2018 года (в связи с тем, что последний день срока подачи налоговой декларации 30.04.2017 является не рабочим днем, согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ последний день представления налоговой декларации переносится на 03.05.2018).

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщиком не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год. Фактически декларация представлена налогоплательщиком 25.06.2018 г. Нарушение срока представления указанной декларации составило 2 месяца (1 полный и 1 неполный месяц).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 208, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 25.06.2018 г. ФИО1 в налоговый орган на основании п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой отражена сумма дохода 100 000 руб., полученная от ООО «Магнат». Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 13 000 рублей. По данным представленной налоговой декларации сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, составила 13 000 руб., по данным камеральной налоговой проверки сумма налога к уплате в бюджет РФ составила 13 000 руб.

Налогоплательщиком в установленный законодательством срок налог не уплачен.

06.12.2018 г. по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 63212, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год со штрафом в размере 1 300 рублей (13 000 руб.*5%*2 мес. просрочки). Решение № 63212 от 06.12.2018 г. вступило в законную силу 22.01.2019 г. Налогоплательщиком решение № 63212 от 06.12.2018 г. не обжаловано и не исполнено.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) № 73736 от 25.01.2019 г. с установленным сроком для добровольного исполнения. Штраф в размере 1 300 руб. ФИО1 не уплачен. 24.10.2022 УФНС России по Забайкальскому краю направлено мировому судье судебного участка № 2 Центрального судебного района г.Читы заявление о выдаче судебного приказа. 28.10.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – штраф в размере 1300 рублей.

24.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд г. Читы 17.04.2023 года, то есть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и процессуальный срок для подачи административного искового заявления истцом не пропущен.

Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,проживающего по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 1 300 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 300 руб., по нижеследующим реквизитам:

номер поля

Наименование поля платежного документа

значение

Сумма

указывается общая сумма обязанности

101

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)

«01»

102

КПП плательщика

«по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)»

ИНН получателя

№

103

КПП получателя

№

Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

№

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого №

№

Получатель

Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета

№

Код (УИП)

Назначение платежа

104

КБК

№

105

ОКТМО

106

Основание платежа

107

Налоговый период

108

Номер документа - основания платежа

109

Дата документа основания-платежа

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Е. Емельянова