Решение по делу № 2А-897/2025 от 19.06.2025 | Апшеронский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-897/2025

...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Апшеронск 19 июня 2025 г.

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Наумова Р.А.,

при помощнике судьи Кнышове С.Н.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в порядке Главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете состоит ФИО1 ФИО2 органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25.07.2024 г., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность, которое в установленный срок не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 16.04.2025 г. судебный приказ от 04.02.2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 188 797,31 руб., в том числе: 83 089,91 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 год; 3 037,99 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) за 2024 год; 5 376,96 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) за 2023 год; 13 197,99 руб. штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года; 15 087,50 руб. штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года; 250,00 руб. штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года; 68 759,96 руб. суммы пеней.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать, ссылаясь на то, что при открытии предпринимательской деятельности сотрудником МФЦ была допущена ошибка в части системы налогообложения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствий с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 HK РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 202 185,91 руб., в том числе: 96 478,51 руб. – налог на доходы физических лиц за 2023 год, 3 034,99 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год; 5 376,96 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год; 13 197,99 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года; 15 087,50 руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2024 года; 250 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года; 68 759,96 руб. – суммы пеней.

04.02.2025 г. заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от 16.04.2025 г. по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП (ЕГРН) ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

ФИО1 представил в МИФНС России № по <адрес> уточненную налоговую декларацию рег. № от 05.11.2024 г. по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога к уплате 99 135 руб. (строка П0086 декларации).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть 15.07.2024 г.).

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц не уплачена, недоимка, подлежащая взысканию, составляет 83 089,91 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-Ф3) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно данным декларации по форме 3-НДФЛ, сумма дохода ФИО1 за 2023 год составила 837 696,00 руб. (1 674 696 руб. (сумма дохода, стр. П506 декларации) - 837 000 руб. (сумма профессионального вычета, стр. П507 декларации)).

Программным комплексом произведено начисление страховых обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300000 рублей:

Расчет страховых взносов за 2023 год: 837 696,00 руб. - 300 000.00 = 537 696,00 руб. * 1% = 5 376,96 руб.

Согласно данным декларации по форме 3-НДФЛ, сумма дохода ФИО1 за 2024 год составила 603 499,00 руб. (1 508 749 руб. (сумма дохода, стр. П506 декларации) - 905 250 руб. (сумма профессионального вычета, стр. П507 декларации)).

Программным комплексом произведено начисление страховых взносов

обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 рублей:

Расчет страховых взносов за 2024 год: 603 499 руб. - 300 000 = 303 499 руб. * 1% = 3 034,99 руб.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> 05.03.2024 г. индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлена первичная декларация по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) за 4 квартал 2023 года по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), с суммой налога к уплате в бюджет 0 рублей.

Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), при обнаружении налогоплательщиком в представленной им в налоговый орган налоговой декларации, факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. 11.07.2024 г. индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлена уточненная (корректирующая) № 1 налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2023 года (рег. №) с суммой налога к уплате в бюджет 279 917 руб. Тем самым дополнительно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 279 917 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении ИП ФИО1 установлено, 05.03.2024 г. при подаче первичной декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года, налогоплательщик отразил сумму налога к уплате в бюджет 0 рублей, таким образом, неверно исчислил налоговую базу, в результате уменьшения стоимостной характеристики объекта налогообложения, что повлекло неуплату налога в сумме 279 917 руб.

Инспекцией установлено, что на день подачи 11.07.2024 г. уточненной (корректирующая № 1) налоговой декларации за 4 квартал 2023 г. (рег. №) по налогу на добавленную стоимость, согласно данных единого налогового счета налогоплательщика с учетом дополнительно начисленной суммы налога (279 917 руб.) числилась недоимка по налогу в сумме 263 959,82 руб. Налогоплательщиком, сумма налога, на дату представления уточнённой (номер корректировки № 1) декларации по НДС за 4 квартал 2023 г., не уплачена.

Уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2023 г. представлена налогоплательщиком после истечения третьего срока уплаты 11.07.2024 г. (п.1 ст.174 НК РФ). Таким образом, на день представления уточненной налоговой декларации у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога по 3-м срокам уплаты (29.01.2024 г., 28.02.2024 г., 28.03.2024 г.).

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный ФИО2 кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 данной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик, сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета. При этом, у налогоплательщика отсутствовало непрерывно положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

ФИО2 кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность освобождения ответственности Налогоплательщика, допустившего налоговое правонарушение в виде неуплаты (неполной уплаты) налога, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет (перерасчет) подлежавшей уплате за конкретный налоговый период суммы налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет, внесет исправления в ранее представленную декларацию путем подачи дополнительной (уточненной) декларации.

Только при выполнении всех перечисленных условий в совокупности налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату налога за соответствующий налоговый период.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Следовательно, неполная уплата налога и неуплата пени должна рассматриваться как несоблюдение одного из условий освобождения налогоплательщика от ответственности в ситуации, предусмотренной пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

Освобождение от налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ возможно до подачи заявления о дополнении или изменении налоговой декларации только при соблюдении двух условий: уплаты недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ.

ИП ФИО1 не использовал возможность, установленную п. 4 ст. 81 НК РФ. Следовательно, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений № от 11.09.2024 г. по факту не уплаты суммы налога и суммы пени за 4 квартал 2023 года по уточненной декларации. ИП ФИО1 пояснения не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении ИП ФИО1 выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога и суммы пени по уточнённой декларации (номер корректировки № 1) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность.

Расчет суммы штрафа: 263 959,82 рублей * 20 % = 52 791,96 рублей, где -263 959,82 руб. сумма неуплаченного налога (по 3-м срокам уплаты (29.01.2024 г., 28.02.2024 г., 28.03.2024 г.). 20% - размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет: 52 791,96 рублей.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с требованиями статьи 109 НК РФ, не установлены.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом самостоятельно установлены обстоятельства, смягчающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а именно.

1. Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения). 2. В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учесть в качестве смягчающего ответственность обстоятельства также введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Принимая во внимание п. 3 ст. 114 Кодекса, размер штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ уменьшен в 4 раза и составил 13 197,99 рублей (52 791,96 руб. / 4).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 22.11.2024 г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 13 197,99 руб. согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Решение от 22.11.2024 г. № вступило в силу 10.01.2025 г.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> 25.04.2024 индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлена первичная декларация по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) за 1 квартал 2024 года по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), с суммой налога к уплате в бюджет 0 рублей.

Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), при обнаружении налогоплательщиком в представленной им в налоговый орган налоговой декларации, факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. 11.07.2024 индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлена уточненная (корректирующая) № 1 налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2024 года (рег. №) с суммой налога к уплате в бюджет 301 750 руб. Тем самым дополнительно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 301 750 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении ИП ФИО1 установлено, 25.04.2024 г. при подаче первичной декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года, налогоплательщик отразил сумму налога к уплате в бюджет 0 рублей, таким образом, неверно исчислил налоговую базу, в результате уменьшения стоимостной характеристики объекта налогообложения, что повлекло неуплату налога в сумме 301750 рублей.

Инспекцией установлено, что на день подачи 11.07.2024 г. уточненной (корректирующая № 1) налоговой декларации за 1 квартал 2024 г. (рег. №) по налогу на добавленную стоимость, согласно данных единого налогового счета с учетом дополнительно начисленной суммы налога (301 750 руб.) числилась недоимка по налогу в сумме 30 1750 руб. Налогоплательщиком, сумма налога, на дату представления уточнённой (номер корректировки № 1) декларации по НДС за 1 квартал 2024 г., не уплачена.

Уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2024 г. представлена налогоплательщиком после истечения третьего срока уплаты 11.07.2024 г. (п.1 ст.174 НК РФ). Таким образом, на день представления уточненной налоговой декларации у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога по 3-м срокам уплаты (02.05.2024 г., 28.05.2024 г., 28.06.2024 г.).

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный ФИО2 кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 данной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета. При этом, у налогоплательщика отсутствовало непрерывно положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

ФИО2 кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность освобождения от ответственности налогоплательщика, допустившего налоговое правонарушение в виде неуплаты (неполной уплаты) налога, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет (перерасчет) подлежавшей уплате за конкретный налоговый период суммы налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет, внесет исправления в ранее представленную декларацию путем подачи дополнительной (уточненной) декларации.

Освобождение от налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ возможно до подачи заявления о дополнении или изменении налоговой декларации только при соблюдении двух условий: уплаты недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений № от 11.09.2024 г. по факту не уплаты суммы налога и суммы пени за 1 квартал 2024 года по уточнённой декларации. ИП ФИО1 пояснения не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении ИП ФИО1 выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога и суммы пени по уточнённой декларации (номер корректировки № 1) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Расчет суммы штрафа: 301 750 рублей * 20 % = 60 350 рублей, где -301 750 руб. сумма неуплаченного налога (по 3-м срокам уплаты (02.05.2024 г., 28.05.2024 г., 28.06.2024 г.). 20% - размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет: 60 350 руб.

Согласно п. 3 ст.114 НК РФ предусматривается возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом самостоятельно установлены обстоятельства, смягчающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а именно: 1. Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения). 2. В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учесть в качестве смягчающего ответственность обстоятельства также введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Принимая во внимание п. 3 ст. 114 Кодекса, размер штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ уменьшен в 4 раза и составил 15 087,50 рублей (60 350 руб. / 4).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 22.11.2024 г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 15 087,50 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Решение от 22.11.2024 г. № вступило в силу 10.01.2025 г.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> 11.07.2024 г. ИП ФИО1 представлена первичная декларация по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) за 1 квартал 2023 года по телекоммуникационным каналам связи (рег. №), по которой сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

В нарушение п.п. 4 п. l ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок: налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 квартал 2023 года, которая в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2023 года представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> 11.07.2024 г. после срока, о чем свидетельствует протокол приема-передачи через телекоммуникационные каналы связи.

Количество просроченных месяцев составляет - 3 (с 25.04.2023 г. по 11.07.2024 г.). Сумма неуплаченного налога по декларации составляет 0 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данному факту, ИП ФИО1, направлено требование о предоставлении пояснений № от 11.09.2024 г. Пояснения по вопросу несвоевременного представления декларации ИП ФИО1 не представлены.

По результатам камеральной проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик ИП ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

Тем самым налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за данное нарушение составляет 1 000 рублей.

Принимая во внимание п. 3 ст. 114 Кодекса, размер штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ уменьшен в 4 раза и составил 250 рублей (1 000 руб. / 4).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 22.11.2024 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 250 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. Решение от 22.11.2024 г. № вступило в силу 10.01.2025 г.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

За период с 25.08.2024 г. по 17.01.2025 г. сумма непогашенной пени, подлежащей взысканию, составляет 68 759,96 руб.

В отношении недоимки, на которую начислены пени, Инспекцией своевременно применены меры взыскания. Все действия налогового органа по взысканию недоимок совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа, последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных ФИО2 кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные ФИО2 кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.07.2024 г. № на сумму 609 355,11 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 14.08.2024 г.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 16.08.2024 г. размещено решение о взыскании №.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Срок направления заявления о вынесении судебного приказа по требованию от 25.07.2024 г. № - 14.02.2025 г. (срок уплаты 14.08.2024 г. + 6 месяцев), так как размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция 03.02.2025 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025 г. о взыскании с ФИО1 202 185,91 руб. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от 04.02.2025 г. №, который отменен определением от 16.04.2025 г.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1, что при открытии предпринимательской деятельности сотрудником МФЦ была допущена ошибка в части системы налогообложения, в ходе судебного заседания не нашли своего подтверждения.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты задолженности, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах, представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 6 664 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России№ по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 188 797,31 руб. в том числе:

83 089,91 руб. налог на доходы физических лиц за 2023 год;

3 034,99 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) за 2024 год;

5 376,96 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) за 2023 год;

13 197,99 руб. штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года;

15 087,50 руб. штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года;

250,00 руб. штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года;

68 759,96 руб. суммы пеней.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Апшеронского района государственную пошлину в размере 6 664 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Апшеронского районного суда Р.А. Наумов

Решение в окончательной форме изготовлено 01 июля 2025 г.