Решение по делу № 2А-150/2025 от 21.05.2025 - о взыскании суммы пеней, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по транспортному налогу и пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания, компенсации морального вреда.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 21 мая 2025 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Машуковой Е.П., при секретаре Кондратьевой Е.Н.,

ответчика по первоначальному административному исковому заявлению и истца по встречному административному исковому заявлению ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-150/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по транспортному налогу и пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания, компенсации морального вреда.

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование требований, административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 согласно сведений, представленных регистрирующими органами, является собственником объектов налогообложения: легкового автомобиля ГАЗ 31105, гос. рег. знак <***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, грузового автомобиля марки МАЗ 64229, гос.рег.знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля МАЗ 5335, гос.рег.знак <***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля ГАЗ 3110, гос. рег. знак <***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля МАЗ 5549, гос.рег.знак <***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, административный ответчик является с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 665301, <адрес>, р.<адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 665326, <адрес>. Налоговые уведомления за 2019-2023 гг. направлялись налогоплательщику заказной почтой. С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ). Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18089,85 руб., из них: начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за период 2017-2021, в размере 18001,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за периоды 2018-2021, в размере 16,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 135319,87 руб., в том числе пени 35581,87 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25510,59 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10071,28 руб. = (35581,87 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) - 25510,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)). В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, которое получено ДД.ММ.ГГГГ установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3802/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Относительно доводов налогоплательщика Инспекция поясняет, что по состоянию на текущую дату в ЕНС ФИО1 по отмененному судебному приказу числится следующая задолженность, которая подлежит уплате в бюджет суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10071,28 руб. Просит взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10071,28 руб.

Не согласившись с заявленными требованиями, ФИО1 подано встречное административное исковое заявление к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области о признании задолженности по транспортному налогу и пени безнадежной ко взысканию, обязании исключить задолженность из единого налогового счета налогоплательщика. В обоснование своих требований укахал, что задолженность по налогам и сборам налоговый орган вправе взыскать только за периода с 2021-2023. Заявил о компенсации морального вреда.

В судебное заседание представитель административного истца по первоначальному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 по первоначальному иску заявленные Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области требования не признал, указал, что задолженность по налогу и пени за 2017-2019 была предметом взыскания в судебном порядке в рамках дела N 2а-641/2024. В связи с чем представленный расчет не может быть признан корректным. Просил встречное административное исковое заявление удовлетворить, исключить задолженность по транспортному и земельному налогу за 2020-2022 годы, а также пени из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями ст. 11.3 НК РФ установлено: единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, являясь налогоплательщиком, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 являлся собственником транспортных средств: : легкового автомобиля №, гос. рег. знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, грузового автомобиля марки №, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля № гос.рег.знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля №, гос. рег. знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля №, гос.рег.знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53-оз «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку владеет земельными участками: с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком с кадастровым №, расположенным по адресу: 665301, <адрес>, р.<адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельным участком с кадастровым №, расположенным по адресу: 665326, <адрес>.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены посредством почтового отправления налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 об уплате транспортного налога, земельного налога в размере 1074,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 -2022 г. г. об уплате транспортного налога в размере 20954,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 об уплате транспортного налога, земельного налога в размере 31154,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку задолженность по транспортному налогу и земельного налога по срокам уплаты, указанным в уведомлениях, не оплачена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 149486 руб. 60 коп., из которой недоимка по транспортному налогу - 121611 руб. 92 коп.; недоимка по земельному налогу - 694 руб. 00 коп., пени - 27180 руб. 68 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено посредством почтового отправления.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией в установленный законодательством о налогах и сборах срок вынесено Решение о взыскании задолженности в размере 161301,54 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации N 500 от ДД.ММ.ГГГГ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №69 Куйтунского района Иркутской области был вынесен судебный приказ №2а-3802/2024 о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 10071,28 руб. Поскольку от Должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением вышеуказанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5181 от 28.10.2024: Общее сальдо в сумме 135319 руб. 87 коп., в том числе пени 35581,87 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5181 от 28.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25510 руб. 59 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10661,85 руб. =(42070,00 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 31408,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

При определении размера задолженности ФИО1 по указанным налогам суд основывается на расчете задолженности, приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1, являющийся налогоплательщиком, полностью не исполнил свои обязанности по уплате налога, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него.

Размер задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10071,28 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ответчиком доказательств, опровергающих доводы истца, не представлено.

Согласно п. п. 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Усматривается, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, далее налоговый орган обратился в Куйтунский районный суд Иркутской области в порядке искового производства ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в предусмотренный законом срок.

Вопреки доводам ФИО3, при рассмотрении административного дела № 2а-641/2024 с учетом уточнения требований от ДД.ММ.ГГГГ просила взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 60656,74 руб., а именно: транспортный налог за период 2021 год в размере 30 742 руб., за период 2020 год в размере 6 300 руб., за период 2022 год в размере 7 905 руб.; земельный налог за период 2020 год в размере 449 руб., за период 2021 год в размере 412 руб.; пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 848,74 руб.

Решением Куйтунского районного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ уточненные требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

При рассмотрении административного дела №а-641/2024 в Иркутском областном суде по апелляционной жалобе ФИО1, в связи с частичным списанием задолженности Инспекция уточнила исковые требования и отказалась от требований в части взыскания: транспортного налога за период 2020 год в размере 6300 руб., за период 2021 год в размере 6 300 руб. земельного налога за период 2021 год в размере 44 руб.; пеням за период с 05.01.2023 по 08.01.2024 в размере 11 667,19 руб. Апелляционным определением Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-641/2024 в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период 2020 год в размере 6300 руб., за период 2021 год в размере 6 300 руб.; земельному налогу за период 2021 год в размере 44 руб.; пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 667,19 руб., производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований, а также отказом ФИО1 от апелляционной жалобы. В остальной части решение Куйтунского районного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. Таким образом, с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 36 345,55 руб., в том числе:

транспортный налог за период 2022 год в размере 7905 руб.; транспортный налог за период 2021 год в размере 24 442 руб.; земельный налог за период 2020 год в размере 449 руб., за период 2021 год в размере 368 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 181,55 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Так, пени в размере 11 667,19 руб. в рамках рассмотрения административного дела № 2а-641/2024 уменьшены за период с 05.01.2023 по 08.01.2024 (т.е. по правилам ст. 45 НК РФ уменьшены пени как более ранние начисленные) в связи с частичным перерасчетом транспортного и земельного налогов за 2020-2021 гг. Однако, пени за период с 10.06.2024 по 27.10.2024 в размере 10 071,28 руб. начислены более поздним сроком, в связи с чем, уменьшению и перерасчету не подлежат.

Расчет размера пени объективно подтверждается представленными документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Разрешая встречные исковые требования ФИО1 о признании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени безнадежной ко взысканию, обязании исключить задолженность из единого налогового счета налогоплательщика суд исходит из следующего.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможны случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые и таможенные ор (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Как следует из Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (пени), установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В этом случае налоговый орган не лишен права взыскать налог и пени в пределах общих сроков, установленных НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанностей налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Таким образом, истечение сроков взыскания налогом органом недоимки не является основанием для списания такой недоимки и отражения ее в справке о расчетах с бюджетом.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.

Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

При таких обстоятельствах вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ставя требования о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021-2022 годы, а также начисленных пени, административный истец по встречному иску ФИО1 сослалась на то, что срок принудительного взыскания задолженности истек и задолженность является безнадежной к взысканию.

Между тем, из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области принимались меры для взыскания спорной недоимки по налогам, в частности, направлялось требование об уплате задолженности.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из п. 1 постановления от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией в установленный законодательством о налогах и сборах срок вынесено Решение о взыскании задолженности в размере 161301,54 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №69 Куйтунского района Иркутской области был вынесен судебный приказ №2а-3802/2024 о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 10071,28 руб. Поскольку от Должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением вышеуказанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, налоговым органом не утрачено право на взыскание спорной суммы задолженности.

Более того, суд отмечает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего искового заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Также суд отмечает, что неисполнение налогоплательщиком возложенного на него законом обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет, свидетельствует о недобросовестности поведении последнего и ставит его фактически в более преимущественное положение в сравнении с теми налогоплательщиками, которые исполняют свои обязательства.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца ФИО1 по встречному иску в полном объеме.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 071,28 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10071 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по транспортному налогу и пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания, компенсации морального вреда отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куйтунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Е.П. Машукова