Решение по делу № 2А-2847/2025 от 31.03.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-000787-56

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело №10RS0011-01-2025-000787-56

2а-2847/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2022 год и земельный налог за 2022 год, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 29.07.2024 судебный приказ № от 19.06.2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 24349,05 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14029 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 8911 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 24.10.2023 по 11.12.2023, в размере 1409,05 руб.

Стороны в судебном заседании не участвовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дела №, №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %; 12/12 месяцев владения – 2022 год; кадастровая стоимость 868109 руб.);

- помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,50 %; 12/12 месяцев владения – 2022 год; кадастровая стоимость 3801012 руб.);

- здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,50 %; 12/12 месяцев владения – 2022 год; кадастровая стоимость 634930 руб.);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %; 3/12 месяцев владения – 2022 год; кадастровая стоимость 1386301 руб.).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 НК РФ).

Земельный налог установлен Налоговым кодексом РФ и введен на территории Петрозаводского городского округа решением Совета Петрозаводского городского округа № XXV/XXI-196 от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа земельного налога» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (12/12 месяцев владения – 2022 год, 1/1 доля в праве, ставка 0,30 %, кадастровая стоимость 759090 руб.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (ОКТМО 86701000) (12/12 месяцев владения – 2022 год, 1/1 доля в праве, ставка 1,50 %, кадастровая стоимость 285281 руб.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 137 (12/12 месяцев владения – 2022 год, 1/1 доля в праве, ставка 0.30 %, кадастровая стоимость 734178 руб.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/12 месяцев владения – 2022 год, 1/1 доля в праве, ставка 1,50 %, кадастровая стоимость 121266 руб.).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 год ФИО1 в установленный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В установленный законом срок административный ответчик в полном объеме указанные налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 27.06.2023, об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 59291,35 руб., по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 26.07.2023, которое ФИО1 исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере 56613,37 руб. образовалось по состоянию на 04.01.2023. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ранее в отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскания.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 21.04.2023 по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 12.03.2025 по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 38981,52 руб., из которой: транспортный налог за 2021 год в размере 9564,05 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12791,77 руб.; земельный налог за 2021 год (ОКТМО 86701000) в размере 9617,93 руб.; земельный налог за 2021 год (ОКТМО 86636411) в размере 90,98 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, в размере 674,13 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 679,79 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, 2021 годы (ОКТМО 86636411) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 72,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, 2021 годы (ОКТМО 86701000) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 221,74 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 в размере 332,09 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, в размере 4686,17 руб.; штраф в размере 250 руб.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14029 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 8911 руб., и пени в размере 1409,05 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие имущества и дохода в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 27.06.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового чета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Таким образом, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14029 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 8911 руб. в отношении ФИО1 не формировалось. При этом требование № от 27.06.2023 является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 г. Петрозаводска Республики Карелия, от 29.07.2024 судебный приказ № от 19.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и начисленным пени отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 27.01.2025. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 24349,05 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14029 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 8911 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025