дело № 2а-3319/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с указанным административным иском к ФИО1, указав что, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в её собственности имеется объект недвижимости (жилой дом). Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности с принадлежит доли квартиры общей площадью м.2, с кадастровым номером , расположенной по адресу: , инвентаризационная стоимость по состоянию на составляет 159 964 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на составляет 959 477,75 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество физических лиц за 2014 год Министерством экономического развития Российской Федерации не устанавливался. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147. Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: составляет 183 478рублей. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 20.10.2015 № 772 коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2016 год в размере 1,329. Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: составляет 212 592 рубля. В соответствии с Решением Оренбургского городского совета «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка в отношении жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,099 %. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: начислен налог на имущество физических лиц в сумме 106 рублей, в сумме 182 рубля, в сумме 210 рублей. Налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) на квартиру по адресу: по адресу: составила 315 532 рубля. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. Законом Оренбургской области oт 12.11.2015 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года. Решением Оренбургского городского совета «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении доли квартиры, расположенной по адресу: 460036, <...>, начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам. Расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости с учетом коэффициента 231 рубль. Налоговое уведомление от направлено заказной почтовой корреспонденцией. Согласно п.1 ст. 409 НК РФ (в редакции после ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее не позднее . Поскольку налог на имущество физических лиц за в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены в сумме 12,92 рубля за период (требование от год пени исчислены в сумме 13,33 рубля за период (требование от пени исчислены в общей сумме 10,63 рубля за период В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за в общей сумме 729,00 рублей не уплачены. Пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 36.88 рублей не уплачены. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения со сроком исполнения до со сроком исполнения до . В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция к мировому судье судебного участка №№ 5 Центрального района г. Оренбурга Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга от судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 106 рублей, в сумме 182 рубля, в сумме 210 рублей, в сумме 231 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,92 рублей за период в сумме 13,33 рублей за период с , пени за в сумме 10,63 рублей за период с .

Впоследствии административный истец представил уточнение к административному исковому заявлению и просил взыскать с ФИО1 пени но налогу на имущество физических лиц в сумме 13,33 рублей за период , пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,63 рублей за период с , в связи с частичной уплатой недоимки по данному налогу. Вместе с тем, административный истец указал, что платежи в сумме 13,33 рублей и 10,63 рублей зачлись в хронологическом порядке в счет оплаты раннее возникшей задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, представил заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила платежные документы счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в её собственности имеется объект недвижимости (жилой дом). Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит доли квартиры общей площадью м.2, с кадастровым номером , расположенной по адресу: инвентаризационная стоимость по состоянию составляет 159 964.00 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на составляет 959 477.75 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество физических лиц за 2014 год Министерством экономического развития Российской Федерации не устанавливался. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147. Налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: составляет 183 478рублей.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 20.10.2015 № 772 коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2016 год в размере 1,329. Налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: составляет 212 592 рубля.

В соответствии с Решением Оренбургского городского совета «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка в отношении жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,099 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: начислен налог на имущество физических лиц в сумме 106 рублей, в сумме 182 рубля, в сумме 210 рублей.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 ПК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Таким образом, налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) на квартиру по адресу: по адресу: составила 315 532 рубля. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения,- включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области or 12.11.2015 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости)* долю в праве*коэффициент+сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Решением Оренбургского городского совета «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении доли квартиры, расположенной по адресу: , начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам.

Расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости с учетом коэффициента 231 рубль.

Налоговое уведомление направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Сведений о направлении налоговых уведомлений о взыскании налога не представлено.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ (в редакции после ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее не позднее не позднее

Поскольку налог на имущество физических лиц за в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены в сумме 12,92 рубля за период (требование от пени исчислены в сумме 13,33 рубля за период с (требование от пени исчислены в общей сумме 10,63 рубля за период с (требование от

Указано, что административным ответчиком на момент подачи иска в суд задолженность по налогу на имущество физических лиц за в общей сумме 729,00 рублей не уплачены. Пени по налогу на имущество физических лиц за в общей сумме 36,88 рублей не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до со сроком исполнения , от со сроком исполнения до .

В порядке ст. 52 НК РФ инспекцией почтовыми отправлениями ФИО1 направлено налоговое требование в срок уплаты не позднее

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция к мировому судье судебного участка №№ 5 Центрального района г. Оренбурга Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга судебный приказ от отменен.

Как следует из материалов дела, административным истцом частично произведена оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за в общей сумме 729 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за в сумме 12,92 рублей за период , что подтверждают платежные квитанции на указанные суммы от

Силу ч.2 ст.48 НК РФ в редакции на момент выставления требований, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС России № 15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени начисленные пени административным ответчиком не уплачены.

Поскольку сумма исчисленных обязательных платежей и сумм соответствующих пеней административным ответчиком не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г. Оренбурга об отмене судебного приказа от .

Судом установлено, что административным истцом не представлено доказательств направления административному ответчику налоговых уведомлений о взыскании налога , соответственно выставленные требований, в том числе о взыскании недоимки и пени не могут быть признаны действительными.

Суд приходит к выводу, что у административного отсутствовало право н7а обращение с иском о взыскании недоимки и пени за

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени но налогу на имущество физических лиц в сумме 13,33 рублей за период с , пени по налогу на имущество физических лиц за в сумме 10,63 рублей за период с - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Гречишникова М.А.

Мотивированное решение по делу изготовлено 26 сентября 2022 года