УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Евсюковой Т.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в размере <данные изъяты>. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей задолженность по пеням в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2038/2024. В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа. Административным ответчиком задолженность по уплате пеней не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила письменные возражения на административный иск.

Заинтересованное лицо УФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается, что мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП внесены соответствующие сведения.

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ИФНС России по <адрес> было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении выездной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1

Налоговая проверка проводилась по всем налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездной налоговой проверки была установлена неуплата НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и НДС в размере <данные изъяты> руб. за указанный выше период.

На основании статьи 75 НК РФ были начислены пени за нарушение сроков уплаты налогов в размере <данные изъяты> руб.

Решением выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа за несвоевременную уплату налогов в размере <данные изъяты> руб.

Доначисленные по решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № обязательные платежи и санкции в общем размере <данные изъяты> руб. вначале взыскивались в рамках административного дела №

ДД.ММ.ГГГГ решением Ногинского городского суда <адрес> по административному делу № по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций требования налогового органа удовлетворены частично.

Суд отказал в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, НДС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответствующих им пеней и штрафа, суд первой инстанции сослался на положения пункта 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (Закон №-Ф3) и указал, что названная задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ год, не может быть взыскана, поскольку подлежит отнесению в состав задолженности безнадежной к взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда решение Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ постановлением Президиума Московского областного суда по делу № апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в связи с существенным нарушением судами норм материального права.

Суд указал, что недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до ДД.ММ.ГГГГ, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона №-Ф3, то есть на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, по настоящему делу судами установлено, что задолженность по налогам, пени и штрафам образовалась у административного ответчика после принятия инспекцией решения от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам выездной налоговой проверки, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда решение Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменено, производство по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций прекращено на том основании, что заявленные исковые требования за период с ДД.ММ.ГГГГ в связи с признанием ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 несостоятельной (банкротом) подведомственны арбитражному суду.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № было принято к производству заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом).

ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> по делу №№ требование ИФНС России по <адрес> по обязательным платежам и санкциям, образовавшимся до ДД.ММ.ГГГГ (дата принятия заявления ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом)), в общем размере <данные изъяты> руб. признано обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов ФИО1

Указанным определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, доначисленные но решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, обязательные платежи и санкции в размере <данные изъяты> руб, были включены в реестр требований кредиторов ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> оставленным без изменения постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ процедура реализация имущества ФИО1 завершена и она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановление Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ отменено в части освобождения гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина. В отмененной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> оставленным без изменения постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества гражданина, за исключением исполнения обязательств перед Российской Федерацией, интересы которой в деле о банкротстве представляет ФНС России.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставленным без изменения постановлением Десятого Арбитражного апелляционного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ ФИО1 не освобождена от исполнения обязательств перед Российской Федерацией, интересы которой в деле о банкротстве представляет ФНС России.

Кроме того, определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ доначисленные по решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № обязательные платежи и санкции в общем размере <данные изъяты> руб., из них НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., НДС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб., пени за нарушение сроков уплаты налогов в размере <данные изъяты> руб., штрафы в размере <данные изъяты> руб. были включены в реестр требований кредиторов ФИО1

Учитывая изложенное, а также то, что ДД.ММ.ГГГГ процедура банкротства в отношении ФИО1 завершена, настоящее административное заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени в размере <данные изъяты> ( пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по НДС за ДД.ММ.ГГГГ; по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.) подлежат удовлетворению.

Факт неисполнения обязанности по уплате задолженности по пеням в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, административный иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Сумма взыскиваемых пеней образовалась в результате неуплаты НДС, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоги по указанным налоговым периодам были включены в реестр требований кредиторов.

Пени в результате неуплаты НДС, НДФЛ возникли за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по НДС за ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ; по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ

Положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не содержат предписаний о прекращении начисления налогов, а лишь устанавливают определенный порядок исполнения и прекращения налоговой обязанности.

Кроме того, решением Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных требований ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженность в размере <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. сумма основного долга, <данные изъяты> руб. пеней, <данные изъяты> руб. штрафа безнадежной к взысканию было отказано.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по пеням в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Евсюкова