Судья Бугаева Е.А. УИД 61RS0018-01-2022-002283-82

Дело № 33а-13266/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 сентября 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Москаленко Ю.М.

судей Медведева С.Ф., Новиковой И.В.,

при секретаре Ткачеве Е.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Миллеровского районного суда Ростовской области от 19 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Москаленко Ю.М., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области (далее по тексту – МИФНС России №12 по Ростовской области, налоговой орган, инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1

В обоснование требований инспекция указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а значит, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, 15 апреля 2021 года ФИО1 как плательщиком налога на доходы физических лиц, была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода за 2020 год составила 12 286 руб.

В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы и налог на доходы физических лиц в установленные сроки не оплачены, были начислены пени, о чем налогоплательщику направлено налоговое требование № 717 от 14 января 2022 год, № 21233 от 19 октября 2021 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

5 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а также государственной пошлины, который отменен определением мирового судьи от 25 мая 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 69,38 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7,16 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27,58 руб.

Решением Миллеровского районного суда Ростовской области от 31 октября 2022 года заявленные Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Также, судом с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 429,34 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 13 февраля 2023 года решение Миллеровского районного суда Ростовской области от 31 октября 2022 года отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Миллеровский районный суд Ростовской области.

В процессе повторного рассмотрения административного дела, налоговым органом были уточнены административные исковые требования, согласно которым инспекция просила суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 30 021,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,16 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответчики со ст. 227 НК РФ в размере 69, 38 руб., а всего на общую сумму 38 551,64 руб.

Решением Миллеровского районного суда Ростовской области от 19 апреля 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 021,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27,58 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7,16 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, в размере 69, 38 руб., а всего - 40 978,12 рублей.

Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 356,55 руб.

Определением судьи Миллеровского районного суда Ростовской области от 26 мая 2023 года в решении Миллеровского районного суда Ростовской области от 19 апреля 2023 года исправлена описка.

Согласно указанного определения общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 определена в размере 38 551, 64 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с указанным решением суда по мотиву незаконности и необоснованности, просит его отменить и принять по делу новый судебный акт.

Заявитель апелляционной жалобы, указывает, что о судебном заседании, назначенном на 30 марта 2023 года, была извещена посредством телефонограммы непосредственно в день судебного заседания, судебные повестки не получала.

Также апеллянт не согласен с утверждением представителя административного истца относительно отсутствия в платежном поручении от 14 сентября 2022 года назначения платежа, поскольку указанный платеж был совершен по квитанции, выданной налоговым органом с целью оплаты налогового периода 2021 года.

ФИО1 в апелляционной жалобе указывает, что в ходе рассмотрения настоящего административного дела налоговым органом были уточнены административные исковые требования, согласно которым с административного ответчика подлежит взысканию 38 551, 54 руб., в то время как судом взыскана сумма в размере 40 978 руб.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области просила оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области ФИО2 возражала против доводов апелляционной жалобы, просила оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.150 КАС Российской Федерации в отсутствие ФИО1, извещенной о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, заслушав лиц, участвующих в деле, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции проверил соблюдение инспекцией порядка взыскания страховых взносов, правильность исчисления размера страховых взносов, пени, а также обоснованность взыскания пени по налогу на доходы физических лиц, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по оплате задолженности за 2021 год в указанном в уточненном административном иске размере.

Судебная коллегия, соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

При этом, согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве адвоката, следовательно, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, 15 апреля 2021 года налогоплательщиком была подана декларация по форме 3-НДФЛ.

Требованием № 21233 от 19 октября 2021 года ФИО1 проинформирована о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 12 286 руб. и пени в размере 252, 48 руб. в срок до 29 ноября 2021 года.

Требованием № 717 от 14 января 2022 года ФИО1 проинформирована о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в размере 40 874 руб. и пени в размере 34,74 руб. в срок до 11 марта 2022 года.

Указанные налоговые требования были оставлены административным ответчиком без исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

5 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а также государственной пошлины, который отменен определением мирового судьи от 25 мая 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, пришел к правильному выводу о доказанности в данном административном деле факта неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате задолженности, вследствие чего у налогоплательщика образовалась предъявленная к взысканию задолженность. Проверив соблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством порядка и сроков обращения в суд с административным иском, правильность исчисления размера недоимки по страховым взносам и пени по налогу на доходы физических лиц, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии в данном административном деле установленных законом оснований для удовлетворения уточненных административных исковых требований.

Оценивая доводы заявителя апелляционной жалобы о ее ненадлежащем извещении о рассмотрении дела, судебная коллегия исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что после направления дела на новое рассмотрение, определениями судьи Миллеровского районного суда Ростовской области от 2 марта 2023 года настоящее административное исковое заявление было принято к производству суда, по делу назначено подготовительное судебное заседание на 13 марта 2023 года.

Осведомленность ФИО1 о вынесении указанных определений подтверждается уведомлением о вручении заказной почтовой корреспонденции (л.д. 83).

Определением судьи Миллеровского районного суда Ростовской области от 13 марта 2023 года по данному делу назначено судебное заседание на 23 марта 2023 года, о чем стороны также были извещены посредством направления заказной почтовой корреспонденции, которая административным ответчиком ФИО1 не была получена, что следует из отчета об отслеживании почтового отправления с идентификационным номером <***>(л.д.84) и вернувшегося в адрес суда конверта с данным судебным извещением (л.д. 87).

Указанное послужило основанием для отложения судебного заседания на 30 марта 2023 года и повторного извещения лиц, участвующих в деле.

В день судебного заседания – 30 марта 2023 года сотрудникам суда была получена телефонограмма от ФИО1, согласно которой административный ответчик извещена о рассмотрении дела, однако, явиться не может ввиду нахождения в очередном трудовом отпуске за пределами АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, просила дело рассматривать в ее отсутствие, выражала согласие с доводами апелляционной жалобы.

Несмотря на указанное, судебное заседание было отложено судом первой инстанции сначала на 30 марта 2023 года, а затем, ввиду отсутствия сведений, подтверждающих надлежащее извещение административного ответчика, на 10 апреля 2023 года.

Об отложении судебных заседаний на 30 марта 2023 года, 10 апреля 2023 года, административный ответчик извещалась посредством направления заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации, однако, корреспонденция не была получена и возвращена в адрес суда за истечением срока хранения, о чем свидетельствуют конверты, имеющиеся в материалах дела (л.д.99-100).

О последнем судебном заседании, назначенном на 19 апреля 2023 года, которым окончилось рассмотрение дела по существу, административного ответчика известить также не удалось, ввиду неполучения ФИО1 почтовой корреспонденции и ее возврата в суд за истечением срока хранения, что следует из отчета об отслеживании почтового отправления с идентификационным номером <***> (л.д. 150).

Учитывая неоднократное отложение судебных заседаний, а также осведомленность административного ответчика о судебном заседании, назначенном на 30 марта 2023 года и, следовательно, осведомленность о нахождении данного дела в производстве Миллеровского районного суда Ростовской области, судебная коллегия приходит к выводу, что вопреки доводам апелляционной жалобы судом первой инстанции предпринимались достаточные и эффективные меры, направленные на извещение административного ответчика о рассмотрении дела.

При этом, доводов, что административный ответчик по уважительной причине не получала почтовые извещения, направленные по верному почтовому адресу, в апелляционной жалобе не содержится, доказательств невозможности получения почтовой корреспонденции на протяжении столь длительного периода времени, прошедшего с момента принятия административного искового заявления к производству суда до момента его рассмотрения по существу, административным ответчиком не представлено.

Доводы ФИО1 относительно незаконности отнесения уплаченных ею 14 сентября 2022 года денежных средств в размере 4 000 руб. в качестве оплаты задолженности за предшествующие налоговые периоды, не нашли своего подтверждения в процессе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Так, постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Миллеровскому и Тарасовскому районам ГУФССП России по Ростовской области от 28 июня 2022 года возбуждено исполнительное производство № 78249/22-61059-ИП на основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС № 033751900, выданного Миллеровским районным судом Ростовской области в рамках дела №2а-1827/2021.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Миллеровскому и Тарасовскому районам ГУФССП России по Ростовской области от 21 апреля 2022 года возбуждено исполнительное производство № 51075/22/61059-ИП на основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС № 027347148, выданного Миллеровским районным судом Ростовской области в рамках дела №2а-1267/2021.

Из содержания исполнительных документов следует, что у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 годы, взысканная судебными постановлениями.

В данной связи, как следует из карточки расчетов с бюджетом, денежные средства в размере 4 000 руб., уплаченные ФИО1 14 сентября 2022 года в счет задолженности по страховым взносам, без указания налогового периода за который производится уплата были распределены следующим образом: 2 426,48 руб. в качестве оплаты задолженности по страховым взносам за 2021 год, 1 573,52 руб. в качестве оплаты задолженности по страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, в связи наличием задолженности за данные налоговые периоды.

Учитывая отнесение суммы в размере 2 426, 48 руб. в счет оплаты задолженности за 2021 год, общая сумма страховых взносов за 2021 год, подлежащая взысканию с ФИО1 была обоснованно уменьшена до 38 551, 54 руб.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о взыскании с нее задолженности в размере 40 978 руб. вопреки заявленному в административном исковом заявлении размере 38 551, 54 руб. опровергаются имеющимся в материалах дела определением судьи Миллеровского районного суда Ростовской области от 26 мая 2023 года об исправлении описки, которым общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 исправлена и приведена в соответствие с расчетом задолженности и уточненными административными исковыми требованиями.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы не содержат новых обстоятельств, ссылок на новые доказательства, опровергающие выводы судебного постановления, в связи с чем не могут служить основанием для его отмены.

Несогласие административного истца с выводами суда, иная оценка им фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели, или могли привести к вынесению неправильного решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 309,311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Миллеровского районного суда Ростовской области от 19 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Москаленко Ю.М.

Судья Медведев С.Ф.

Судья Новикова И.В.

Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 7 сентября 2023 года