Административное дело № 2а-1097/2023
УИД: 67RS0001-01-2023-001602-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Смоленск 15 августа 2023 года
Заднепровский районный суд города Смоленска в составе:
председательствующего судьи Мартыненко В.М.,
при секретаре Гуркиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик/должник) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: недоимка - 447,02 руб., пени 75,41 руб., ссылаясь на следующие доводы.
ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) и статьи 57 Конституции РФ, обязана к уплате законно установленных налогов и сборов.
В 2015, 2017, 2018 годах налогоплательщик обладал правом собственности на имущество, в виде квартиры по адресу: <адрес>
Начисленный имущественный налог в установленный срок не был уплачен.
В соответствии со ст. 45, ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога: от 27.06.2020 №122416, от 25.06.2019 №60398, от 28.11.2017 №44407.
В добровольном порядке требования не были исполнены, в связи чем начислены пени за 2014, 2015, 2017, 2018 г.г.
Кроме того, отсутствие уплаты налога послужило основанием обращения ИФНС России по г. Смоленску к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный мировым судьей 24.06.2021 судебный приказ по делу № отменен определением судьи от 23.03.2023 (л.д. 4-10).
Представитель административного истца - ИФНС России по городу Смоленску ФИО2 на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и копии диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 61-63) не возражала против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика, поддержала представленное заявление о замене стороны по административному делу, а именно о замене административного истца с ИФНС России по г. Смоленску на Управление ФНС России по Смоленской области в связи с реорганизацией юридического лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (л.д. 64).
Правопреемником является Управление ФНС по Смоленской области, подтверждением чему является выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д. 65,67-73).
Протокольным определением суд осуществил по административному делу №2а- 1097/2023 замену стороны административного истца ИФНС России по г. Смоленску на правопреемника Управление ФНС России по Смоленской области.
Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области ФИО2 поддержала административный иск, просила его удовлетворить.
Просила взыскать налог на имущество физических лиц, который не был уплачен ФИО1 своевременно. Требования об уплате налога в добровольном порядке должником не исполнены, потому начислены пени. Указала, что подробный расчет пени представлен на стр. 3-6 административного искового заявления. Иных дополнений и ходатайств не представлено.
Административный истец ФИО1, извещенная надлежаще и своевременно о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыла, явку представителя не обеспечила, ходатайств не заявила, своего мнения по существу заявленного требования не выразила (л.д. 49,60).
С учетом мнения представителя административного истца, руководствуясь статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика.
Принимая во внимание позицию представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на спорный налоговый период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из положений пунктов 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.
В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком (ИНН №), обладая правом собственности на квартиру по адресу: <адрес>, что подтверждено сведениями об имуществе физического лица (л.д. 55а), обязана к уплате законно установленных налогов и сборов, в частности, налога на имущество физических лиц.
В этой связи, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 03.12.2018 имущественного налога в размере 165,00 руб. за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 02.12.2019 имущественного налога - 171,00 руб. за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога в срок не позднее 01.12.216 в размере 133,00 руб. за 2015 год (л.д. 24-26).
По причине неуплаты установленного имущественного налога ИФНС России по г. Смоленску в силу ст. ст. 45, 69, 75 НК РФ направило в адрес должника требования:
- №44407 от 28.11.2017 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 133,00 руб., пени - 14,90 руб. в срок до 16.01.2018 (л.д. 15);
- №60398 от 25.06.2019 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 165,00 руб., пени - 8,63 руб. в срок до 24.09.2019 (л.д. 16);
- №48323 от 25.06.2020 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 171,00 руб., пени - 6,95 руб. в срок до 23.11.2020 (л.д. 17);
- №122416 от 27.06.2020 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц в виде пени - 51,88 руб. в срок до 24.11.2020 (л.д. 18).
Свидетельством направления перечисленных налоговых требований являются списки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20,22,21).
По причине отсутствия добровольного погашения образовавшейся задолженности по начисленному имущественному налогу и пеням ИФНС России по г. Смоленску обратилась 24.06.2021 к мировому судьи судебного участка № в городе Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д. 53-55).
Выданный 24.06.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу в размере 469,00, пени - 75,41 руб., госпошлины - 200,00 руб. по делу №, отменен определением судьи от 23.03.2023 по причине поданных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 59, 57,58).
Налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, срок, определяемый положением ст. 48 НК РФ не пропущен.
После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 23.03.2023, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием 19.05.2023 (согласно штемпелю на административном иске), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 4).
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Согласно материалам дела судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и начисленным пеням в общей сумме 522,43 руб., при этом суд учитывает, что административный ответчик не оспаривает наличие задолженности по имущественному налогу, расчет его задолженности, не представляет собственный. Своего мнения по заявленному требованию ФИО1 не выразила.
Взыскание задолженности по налогам и сборам с ФИО1 осуществлять в пользу Управления ФНС по Смоленской области по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником.
Аналогичная норма изложена в пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а именно, что процессуальное правопреемство может осуществляться на любой стадии административного судопроизводства.
29.05.2023 на основании приказа ФНС России от 08.02.2023 №ЕД-7-4/91 "О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области" была проведена реорганизация Инспекции ФНС по г. Смоленску в форме присоединения к Управлению ФНС по Смоленской области, которое является правопреемником ИФНС России по г. Смоленску (л.д. 41-42, 44-50).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 44, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>
- задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимка - 447 руб. 02 коп., пени - 75 руб. 41 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий (судья) ______________ В.М. Мартыненко
Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2023 года.