2а-2482/2025
36RS0005-01-2024-004305-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 г. г. Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж».
Итого, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с учетом частичной уплаты – 401,35 руб. за 2020г., 445,35 руб. – за 2021г., 445,35 руб. – за 2022г., а всего – 1292,05 руб. Также в собственности у ФИО1 находится транспортное средство, в связи с чем он в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налог исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». Так, на основании сведений, полученных из ОГИБДД, рассчитан транспортный налог.Итого, задолженность по транспортному налогу с учетом частичной уплаты составляет 5396,39 руб. С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене оставляла 1664,07 руб. и была взыскана судебными актами. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: 1607,52 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7600 руб., количество дней просрочки - 576, 2020 год в размере 7600 руб., количество дней просрочки - 211, 2021 год в размере 7600 руб., количество дней просрочки - 30; 1607,52 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. в размере 257 руб., количество дней просрочки - 576, 2020 год в размере 283 руб., количество дней просрочки - 211, 2021 год в размере 311 руб.. количество дней просрочки - 30. С 01.01.2023 по 11.12.2023 задолженность по пене составляет 693,36 руб., рассчитана следующим образом: 4329,92 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 3636,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 693, 36 руб. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-23651.00
300
7.5
-1206.20
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-23651.00
300
8.5
-147.42
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-23651.00
300
12
-321.65
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-23651.00
300
13
-430.45
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-23651.00
300
15
-390.24
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
-33976.00
300
15
-169.88
ИТОГО
-2665.84
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023
-990.57
Ранее были приняты меры взыскания в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023
Всего
в том числе пени
1
ИЗ по ст.48
6223(1633)
03.10.2022 (02.02.2022)
15782.32
42.32
42.32
2
ЗВСП по ст.48
656
16.10.2023
11505.24
3594.24
3594.24
ИТОГО
3636.56
Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 44083 от 23.07.2023 об уплате задолженности (направлено через личный кабинет, дата вручения 07.08.2023). Срок исполнения до 11.09.2023, требование исполнено частично. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 1 в Советском судебном районе г. Воронежа. 09.04.2024года мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, истец просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1292,05 руб. за 2020-2022 года; по транспортному налогу: налог в размере 5396, 39 руб. за 2022 год; пени в размере 693 руб. 36 коп. На общую сумму: 7381,80 руб.
Затем в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС №15 по Воронежской области.
Представитель административного истца, заинтересованного лица, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом (л.д. 121, 122, 123).
Суд, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №№2а-3528/2023, 2а-819/2024, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (в редакции на 01.01.2019г.) предусмотрено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. П.2 ст. 3 установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником транспортного средства Фольксфаген Пассат, г.р.з. У824УУ36, дата регистрации права собственности 03.04.2010; квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10, 11), земельного участка с кадастровым номером 36:34:0343033:23, расположенного по адресу: <адрес>, дп <адрес> <адрес>, что не оспаривалось ответчиком.
Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2022 г. за автомобиль Фольксфаген Пассат, г.р.з. У824УУ36, налоговая база 152.00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, составляет 7600,00 руб.
Расчет налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> за 2020 год, с кадастровой стоимостью 255 072, долей в праве 1, налоговой ставкой 0,30, количеством месяцев владения 12/12 составляет 765 руб.; за 2021 и 2022 гг. с кадастровой стоимостью 269784 руб., долей в праве 1, налоговой ставкой 0,30, количеством месяцев владения 12/12, составляет 809 руб. за каждый год.
В связи с чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление №116596752 о т 29.07.2023 по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 7600 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 765 руб.. за 2021 и 2022 гг. в размере 809 руб. за каждый год, налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 342 руб., а всего на сумму 10325 руб., сроком исполнения до 01.12. 2023. До настоящего времени ответчиком налоги полностью не были уплачены, в связи с чем на неуплаченную сумму начислена пеня (л.д.11, 81).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №44083 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 22800 руб., налога на имущество в размере 851 руб., пени в размере 2870,10 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено через личный кабинет 06.08.2023, вручено 07.08.2023 (л.д.12, 13). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было (л.д.54, 60, 125).
В связи с неисполнением требования №44083 об уплате задолженности от 23.07.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 09.10.2023 вынесено решение №3115 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 27215,82 руб. (л.д. 18), которое направлено ответчику 10.10.2023 (л.д.19).
Затем 09.04.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-819/2024 от 01.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за период с 2020-2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 11018,36 руб., в том числе: по налогам – 10325 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки – 693,36 руб. (л.д. 8).
Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №144083 от 23.07.2023, истекающего 11.09.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 11.03.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 09.10.2024 (л.д.8). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 31.07.2024, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).
Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Так, исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 765 руб., с учетом частичной уплаты 401,35 руб. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Так, истек срок взыскания земельного налога за 2020 г., так как ответчик должен был уплатить налог за 2020 г. - 01.12.2021, в течение 3 месяцев должно быть выставлено требование до 01.03.2022 со сроком уплаты, после неисполнения которого, истец в предусмотренный законом срок должен был обратиться за выдачей судебного приказа.
Поскольку в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 года налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалось представителем МИФНС России №16 по Воронежской области, ответчиком в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), в настоящее время срок ее взыскания пропущен, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.
Кроме того, следует учесть, что за 2020 год требование об уплате задолженности истцом вообще не представлено, а в требовании от 23.07.2023 задолженность за этот год не могла быть включена, так как на 31.12.2022 срок ее взыскания истек.
Сам по себе факт утраты возможности взыскания спорной недоимки в судебном порядке на момент формирования единого налогового счета (1 января 2023 года) налоговый орган не оспаривает.
Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31.12.2022 года, то у МИФНС России №16 по Воронежской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.
Суд отмечает, что согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года № КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.
Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы повлекло выставление требования №44083 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Определении от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При этом, административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2020 год в установленный законом срок, не представлено.
Истцом не предлагалось ответчику до обращения, как к мировому судье, так и в суд, добровольно уплатить задолженность по земельному налогу за 2020 г., что противоречит действующему законодательству и недопустимо с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".
Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №44083 от 23.07.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 29.07.2023 правомерно по следующим основаниям.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполнения обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.
В связи с наличием отрицательного сальдо на 01.01.2023 по ЕНС по земельному налогу за 2021 год ФИО1 инспекцией правомерно направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока, так как срок уплаты наступает 01.12.2022 и 3 месяца предусматривается НК РФ для выставления требования до 01.03.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования за 2022 год не требовалось (л.д.125).
Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с учетом частичной уплаты – 401,35 руб. за 2020г., 445,35 руб. – за 2021г., 445,35 руб. – за 2022г., а всего – 1292,05 руб.; задолженности по транспортному налогу с учетом частичной уплаты составляет 5396,39 руб., по пени в размере 693, 36 руб. (л.д.14, 15-17), суд признает его частично верным и обоснованным.
При этом суд учитывает, что ответчик ФИО3 не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.
Судом установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по пене в размере 1607,52 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7600 руб., количество дней просрочки - 576, 2020 год в размере 7600 руб., количество дней просрочки - 211, 2021 год в размере 7600 руб., количество дней просрочки - 30; 1607,52 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. в размере 257 руб., количество дней просрочки - 576, 2020 год в размере 283 руб., количество дней просрочки - 211, 2021 год в размере 311 руб.. количество дней просрочки - 30. С 01.01.2023 задолженность по пене составляет 693,36 руб., рассчитана следующим образом: 4329,92 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 3636,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 693, 36 руб.
Взыскание задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу подтверждается имеющимися в деле судебными актами (л.д.28, 29-33, материалами дела №2а-3528/2023).
При этом по общему правилу в административном судопроизводстве суд не может изменить предмет или основание иска и обязан рассматривать дело в пределах требований, заявленных административным истцом, что предусмотрено ст.178 КАС РФ.
Как следует из заявленных в административном иске требований, истец просит взыскать пеню в размере 693,36 руб., в связи с чем, подлежит взысканию сумма пени в рамках заявленных исковых требований.
Как установлено судом, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена (л.д.54, 60, 125). В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности с учетом частичной оплаты по транспортному налогу в размере 5396,39 руб. за 2022 год, по земельному налогу в размере 445,35 руб. за 2021 год, 445,35 руб. за 2022 год, по пене в размере 693,36, в остальной части иска следует отказать.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по земельному налогу в размере 445,35 руб. за 2021г., 445,35 руб. за 2022 г., транспортный налог за 2022 год - 5396,39 руб., пене в размере 693,363 руб., а всего 6980 руб. (шесть тысяч девятьсот восемьдесят) руб. 45 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025.
Судья Е.М. Бородовицына