УИД 74RS0025-01-2024-001467-23
Дело № 2а-180/2025 (2а-1199/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года с. Миасское
Красноармейского районного суда челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,
при секретаре Парфеновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Денисевич ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 8750 рублей, за 2022 год - в размере 8750 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2709 рублей, за 2022 год – в размере 2264 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 513 рублей, за 2022 год - в размере 565 рублей, пени в размере 15630 рублей 24 копейки.
В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество за 2021, 2022 годы. В адрес ответчика направлены уведомления об уплате налога №624246 от 01 сентября 2022, №99945721 от 12 августа 2023 года. В добровольном порядке уплата налогов не произведена. С учетом требований Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, которым введено понятие единого налогового счета, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По состоянию на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пени составила 12300,35 рублей. За период с 01 января 2023 по 29 марта 2023 года ответчику исчислены пени в размере 13500,24 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4689 от 29 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2143,03 рублей. Пени частично уменьшены на сумму 8027,32 рублей. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы №13497 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2185/2024 от 24 мая 2024 года.
Представитель административного истца Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.
Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, в соответствии с налоговым уведомлением №624246 от 01 сентября 2022 года обязан был в срок до 01 декабря 2022 года уплатить за 2021 год земельный налог в размере 513 рублей, транспортный налог – 8750 рублей, налог на имущество физических лиц – 2709 рублей (л.д. 17).
На основании налогового уведомления №99945721 от 12 августа 2023 года ФИО1 обязан был уплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 8750 рублей, земельный налог в размере 565 рублей, налог на имущество физических лиц размере 2264 рубля (л.д. 16).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.
Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
23 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование №13497 со сроком оплаты до 16 ноября 2023 года, согласно которому общая недоимка по имущественным налогам составила 76088 рублей, по пени – 16180 рублей 66 копеек (л.д. 9).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением №4689 от 29 марта 2024 года о взыскании с ФИО1. задолженности по имущественным налогам за 2021-2022 годы в общем размере 23551 рубль, пени в размере 23657,56 рублей Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась 11 апреля 2024 года (л.д. 25, 26, 34, 35).
15 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Красноармейского района Челябинской области на основании указанного выше заявления вынесен судебный приказ №2а-2185/2024, который на основании определения от 24 мая 2024 года отменен по заявлению должника (л.д. 27, 36, 37).
В суд с настоящим заявлением налоговая инспекция обратилась 22 ноября 2024 года, то есть в течение срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 30).
По сведениям административного истца, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года составляло 76088 рублей и включало:
- за 2017 год транспортный налог в размере 11250 рублей, налог на имущество – 2048 рублей, земельный налог – 467 рублей (взысканы судебным приказом №2а-2532/2019 от 05 сентября 2019 года, заявление о выдаче судебного приказа №16177 от 11 июня 2019 года), задолженность не погашена;
- за 2016 год транспортный налог в размере 6375 рублей, земельный налог – 637 рублей (взысканы судебным приказом №2а-2558/2019 от 09 сентября 2019 года, заявление о выдаче судебного приказа №16560 от 01 июля 2019 года), задолженность не погашена;
- транспортный налог за 2017 год в размере 5875 рублей, за 2018 год – 11740 рублей, налог на имущество за 2018 год – 2220 рублей (взысканы судебным приказом №2а-3384/2020 от 09 июля 2020 года, заявление о выдаче судебного приказа №13972 от 17 апреля 2020 года), задолженность списана в связи с пропущенными сроками взыскания 04 октября 2024 года. В административном исковом заявлении №12384 от 20 ноября 2024 года задолженность указана с учетом перерасчета пени;
- за 2019 год транспортный налог в размере 8788 рублей, налог на имущество – 2442 рубля, земельный налог – 467 рублей (взысканы судебным приказом №2а-2506/2021 от 19 июля 2021 года, заявление о выдаче судебного приказа №2198 от 23 апреля 2021 года), задолженность не погашена;
- за 2020 год транспортный налог в размере 8750 рублей, налог на имущество – 2590 рублей, земельный налог – 467 рублей (взысканы судебным приказом №2а-1911/2022 от 04 апреля 2022 года, заявление о выдаче судебного приказа №2533 от 14 февраля 2022 года), задолженность не погашена;
- за 2021 год транспортный налог в размере 8750 рублей, налог на имущество – 2709 рублей, земельный налог – 513 рублей (взысканы судебным приказом №2а-2185/2024 от 15 апреля 2024 года, заявление о выдаче судебного приказа №4689 от 29 марта 2024 года, после отмены которого инициировано обращение в суд с настоящим иском), задолженность не погашена.
Увеличение совокупной обязанности до 87667 рублей обусловлено включением в ее состав с 02 декабря 2023 года задолженности за 2022 год по транспортному налогу – 8750 рублей, по земельному налогу – 565 рублей, по налогу на имущество – 2246 рублей, взыскиваемому в рамках настоящего административного иска.
Размер пени по состоянию на 01 января 2023 года составил 12300,35 рублей (л.д. 15-24). За период с 01 января 2023 по 29 марта 2023 года на сумму отрицательного сальдо в размере 76088 рублей, а с 02 декабря 2023 года – на сумму 87667 рублей, начислены пени в размере 13500 рублей 24 копейки (л.д. 15).
Задолженность по пени, которая была предъявлена ко взысканию в рамках судебного приказа №2а-2185/2024 от 15 апреля 2024 года, составляла 23657,56 рублей, уменьшена 04 октября 2024 на сумму 8027,32 рублей, следовательно, остаток подлежащей взысканию задолженности составил 15630,24 рублей.
Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2021, 2022 годы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также неуплаты ранее взысканной задолженности по имущественным налогам за 2016-2019 годы, что привело к начислению пени, нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, суд считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Денисевич ФИО5 о взыскании недоимки, пени по налогам, удовлетворить.
Взыскать с Денисевич ФИО6, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8750 рублей, за 2022 год - в размере 8750 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2709 рублей, за 2022 год – в размере 2264 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 513 рублей, за 2022 год - в размере 565 рублей, пени в размере 15630 рублей 24 копейки, а всего 39181 рубль 24 копейки.
Взыскать с Денисевич ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.
Судья О.С. Бутакова