Решение по делу № 2А-4085/2022 от 20.04.2023 - о взыскании обязательных платежей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, пеней по налогу на имущество физических лиц.

Дело №а-497/2023 (№а-4085/2022)

УИД: 16RS0№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г. Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан к ФИО4 о взыскании обязательных платежей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, пеней по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 3065,20 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц – 2502,00 руб., пеням по налогу на имущество физических лиц – 563,20 руб.

В обоснование требований указано, что по данным Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ ФИО4 имеет задолженность в бюджет по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019гг., пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014-2019гг. Размер и расчет указанной задолженности по налогам содержится в налоговом уведомлении, направленном должнику. По сведениям, переданным Росреестром, на должника зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении объекты имущества. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени. Поскольку должник обязанность по уплате налога не исполнил, налоговым органом были направлены требования от 28.01.2019 №, от 11.07.2019 №, от 12.02.2020 №, от 16.06.2021 №, которые должником не исполнены. 25.05.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-276/2022) о взыскании с ФИО4 задолженности на общую сумму 3143,85 руб. 14.06.2022 судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Из сообщения, представленного Межрайонной ИФНС №8 по РТ по запросу суда, следует, что по состоянию на 23.12.2022 ФИО4 имеет задолженность в бюджет по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг., пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019гг. По сведениям, переданным Росреестром, за должником зарегистрировано право собственности (доли в праве собственности) на следующие объекты недвижимого имущества: квартира №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 25.11.2004 по настоящее время); квартира №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 07.12.2013 по 11.05.2017).

Расчет налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>: 2017г. – (585679,04 руб. (налоговая база) * 0,2% (налоговая ставка) – 888,00 руб. (начисления за 2014г. – сумма налога от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) + 888,00 руб. (начисления за 2014г.) = 1058,00 руб. (указанная сумма вошла в налоговое уведомление № от 19.08.2018). Согласно сведениям, поступившим из Пенсионного фонда РФ, усматривается наличие налоговой льготы у ФИО4 в период с 31.10.2017 по 31.10.2018, в связи с чем налогоплательщику произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017г. и выставлено налоговое уведомление № от 25.09.2019 (1058,00 руб. (сумма налога за 2017г., исчисленного ранее) / 12 мес. * 9 мес. (период, исходя из наличия льготы) = 793,00 руб. (начисления за 2017г.)); 2018г. – 1058,00 руб. (начисления за 2017г.) * 1,1 = 1164,00 руб. (сумма налога за 2018г. без учета льготы). 1164,00 руб. / 12 мес. * 9 мес. (период, исходя из наличия льготы) = 194,00 руб. (начисления за 2018г.); 2019г. – 585679,04 руб. (налоговая база) * 0,20% (налоговая ставка) = 1171,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>: на указанный объект ФИО4 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 807,00 руб. и выставлено налоговое уведомление № от 23.09.2017 – 1549855,00 руб. (налоговая база) *0,20% (налоговая ставка) / 12 мес. - 84,08 руб. (начисления за 2014г. – сумма налога от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) + 84,08 руб. (начисления за 2014г.) * 7/12 (доля в праве) * 9 мес. = 807,00 руб. На основании свидетельства о праве на наследство по закону 16АА-№ по наследственному делу №, свидетельства о праве на наследство по закону 16АА-№ по наследственному делу № налоговым органом ФИО4 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016г. на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>: 2016г. – 1549855,00 руб. (налоговая база) * 0,20% (налоговая ставка) / 12 мес. - 84,08 руб. (начисления за 2014г. - сумма налога от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) + 84,08 руб. (начисления за 2014г.) * 1/6 (доля в праве) * 9 мес. = 231,00 руб. Указанная сумма налога на имущество физических лиц с учетом перерасчета была взыскана Зеленодольским городским судом РТ 30.07.2019 в рамках административного дела №а-1311/2019 (л.д.56-58). 2017г. – 231,00 руб. * 1,1 / 9 мес. * 4 мес. = 113,00 руб. (налоговое уведомление № от 19.08.2018). 16.12.2022 в лицевой карточке налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц было произведено списание пеней на сумму 982,86 руб., 21.12.2022 – на сумму 10,87 руб. По состоянию на 23.12.2022 ФИО4 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2017г. – 793,00 руб., за 2018г. – 194,00 руб., за 2019г. – 1171,00 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2017г. – 113,00 руб., а также по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г. – 11,80 руб., за 2018г. – 2,89 руб. (требование об уплате налога № от 12.02.2020), за 2019г. – 34,37 руб. (требование об уплате налога № от 16.06.2021). Задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, вошедшая в требование об уплате налога от 11.07.2019 №, по состоянию на 23.12.2022 погашена в полном объеме. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС №8 по РТ ходатайствует об уменьшении суммы исковых требований по административному делу №а-4085/2022 до величины 2320,06 руб. в связи с произведенным налоговым органом списанием задолженности по налогу на имущество физических лиц и соответствующих пеней, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д.54-55), и просит взыскать с ФИО4 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 2320,06 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц 2271,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 49,06 руб. (л.д.51-52).

Протокольным определением суда от 24.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д.100).

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещены надлежащим образом (л.д.136), представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д.164).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.137), 14.04.2023 в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без личного участия административного ответчика (л.д.139).

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.138), представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.146).

Учитывая положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 400 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.7), административный ответчик имеет в собственности следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 35,9 кв. м, дата регистрации права собственности 25.11.2004, что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 12.12.2022 (л.д.82-85).

Из дела правоустанавливающих документов на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, усматривается, что 15.12.2016 ФИО9, временно исполняющей обязанности нотариуса Зеленодольского нотариального округа ФИО10, удостоверено соглашение об определении долей, согласно которому доли каждого из сособственников в вышеуказанной квартире установлены в следующем соотношении: ФИО2, ФИО3, ФИО5, ФИО6 – 1/4 доля (л.д.73). Согласно свидетельствам о праве на наследство по закону от 15.12.2016, наследниками имущества ФИО2, умершего 07.12.2013, которое состоит из 1/4 доли квартиры по адресу: <адрес>, являются в 1/4 доле, сын ФИО4, сын ФИО5, дочь ФИО6 (л.д.74,75,76). Кроме того, ФИО4, ФИО5, ФИО6 являются наследниками имущества ФИО3, умершей 30.09.2015, которое состоит из 5/16 долей квартиры по адресу: РТ, <адрес> (л.д.74 оборот, 75 оборот, 76 оборот) в 1/3 доле каждый. 05.05.2017 ФИО4, ФИО6, ФИО5 по договору купли-продажи продали ФИО11, ФИО12 принадлежащую им на праве общей долевой собственности квартиру по вышеуказанному адресу, в котором указано, что ФИО4 принадлежит 1/6 доля указанной квартиры, ФИО6 – 5/12 долей, ФИО5 – 5/12 долей (л.д.78-79).

Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялись:

- налоговое уведомление № от 19.08.2018 (л.д.10) о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 1171,00 руб. за 2017г., а именно: на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1058,00 руб.; на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 113,00 руб. (доля в праве 1/6, количество месяцев владения 4/12), что подтверждается списком № заказных писем от 26.08.2018 (л.д.11);

- налоговое уведомление № от 25.09.2019 (л.д.12) о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц в размере 987,00 руб., а именно на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, за 2018г. в размере 194,00 руб.; перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, за 2017г. в размере 793,00 руб., что подтверждается списком № заказных писем от 02.10.2019 (л.д.13);

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 (л.д.14) об уплате за 2019г. налога на имущество физических лиц в размере 1171,00 руб. на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается списком № от заказных писем 05.10.2020 (л.д.15). Поскольку ФИО4 обязанность по уплате налогов не исполнил, 21.02.2019 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.17), налоговым органом направлено требование № по состоянию на 28.01.2019 (л.д.16), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога 03.12.2018) в размере 1171,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 16,52 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.03.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Согласно требованию № по состоянию на 11.07.2019 (л.д.18), на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в общей сумме 518,95 руб. (3,51 руб. + 510,70 руб. + 4,74 руб.), и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 01.11.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

19.02.2020 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.24), налоговым органом направлено требование № по состоянию на 12.02.2020 (л.д.22), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1218,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 18,13 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 07.04.2020, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 12.02.2020, указан в таблице (л.д.23 оборот):

231 руб. * (6,50 : 300) * 13 дней :100 = 0,65 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

231 руб. * (6,25 : 300) * 56 дней :100 = 2,70 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

231 руб. * (6,00 : 300) * 2 дня :100 = 0,09 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

793 руб. * (6,50 : 300) * 13 дней :100 = 2,23 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

793 руб. * (6,25 : 300) * 56 дней :100 = 9,25 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

793 руб. * (6,00 : 300) * 2 дня :100 = 0,32 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

194 руб. * (6,50 : 300) * 13 дней :100 = 0,55 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

194 руб. * (6,25 : 300) * 56 дней :100 = 2,26 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

194 руб. * (6,00 : 300) * 2 дня :100 = 0,08 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого сумма пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2016г. – 3,44 руб., за 2017г. – 11,80 руб., за 2018г. составляет 2,89 руб.

В ходатайстве, поступившим в суд 19.04.2023, Межрайонная ИФНС № 8 по РТ, дополнительно поясняет, что в требование об уплате № от 12.02.2020 на сумму 1236,13 руб. следующие начисления по налогу на имущество: 2016 год – 231 руб. (основание – перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2016г., уникальный номер расчета № от 29.07.2019), 2017г. – 793 руб. (основание – единое налоговое уведомление № от 25.09.2019, перерасчет); 2018г. – 194 руб. (основание – единое налоговое уведомление № от 25.09.2019); пени – 18,13 руб. (л.д.157).

04.10.2021 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.27), налоговым органом направлено требование № по состоянию на 16.06.2021 (л.д.25), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1171,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 34,37 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 17.11.2021, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 16.06.2021, указан в таблице (л.д.26):

1171 руб. * (4,25 : 300) * 110 дней :100 = 18,25 руб. – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

1171 руб. * (4,50 : 300) * 35 дней :100 = 6,15 руб. – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

1171 руб. * (5,00 : 300) * 50 дней :100 = 9,76 руб. – за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

1171 руб. * (5,50 : 300) * 1 день :100 = 0,21 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого сумма пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34,37 руб.

14.06.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.05.2022 по делу №а-276/2022 о взыскании с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС №8 по РТ обязательных платежей и пени, всего в общей сумме 3143,85 руб., а также в бюджет Зеленодольского муниципального района РТ государственной пошлины в размере 200,00 руб. (л.д.30).

Административное исковое заявление с приложенными документами было направлено налоговым органом административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства 29.08.2022 (л.д.32), заказное письмо вручено лично ФИО4, что подтверждается его подписью в уведомлении о вручении почтового отправления (л.д.33).

06.12.2022 административное исковое заявление направлено налоговым органом в Зеленодольский городской суд РТ (л.д.34).

В возражениях на административный иск, поступивших в суд 22.12.2022 (л.д.40-43), административный ответчик указывает, что административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении указанного в законе 6-месячного срока с момента неисполнения первичного требования, а с этого времени прошло более 8 лет, а именно 25.05.2022. В заявлении №, с которым 25.05.2022 Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2021гг. в размере 2502,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 2015-2021гг. в размере 563,20 руб., отсутствует ходатайство о восстановлении нарушенного 6-месячного срока с момента неисполнения первичного требования, и суд данный срок не восстановил. 14.06.2022 в виду поданного ответчиком мотивированного возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного 25.05.2022 по делу №а-276/2022 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2021гг. в размере 3143,85 руб. Выводы истца о том, что в соответствии со ст.ст.400, 409, 45 Налогового кодекса РФ, так как ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, то обязан оплачивать налог на имущество, преждевременны и ошибочны на том основании, что ответчик не является собственником данной квартиры. После смерти ФИО2 и ФИО3, являвшимися собственниками указанной квартиры по 1/4 доле в праве каждый, наследники по закону ФИО4, ФИО6, ФИО5 приняли наследство на квартиру, которая 05.05.2017 была продана. Данный факт свидетельствует о том, что ответчик по данным требованиям не является надлежащим ответчиком. В нарушение ст.45 Налогового кодекса РФ, истец не представил требование об уплате налога за период с 2015-2020гг., а также налоговое уведомление за период с 2019-2021гг. на квартиру по адресу: <адрес> квартиру по адресу: <адрес>, также не представлены опись вложений, уведомление о вручении с подписью ответчика, что явно указывает о не направлении ответчику данных документов. По имеющимся в материалах дела спискам отправления почтовой корреспонденции гражданам невозможно определить, какая документация отправлялась и отправлялась ли вообще. В доказательство, что он не является правонарушителем за 2-летний период, ответчик представил копию налогового уведомления № от 01.09.2021 на сумму 1171,00 руб. и кассовый чек от 13.12.2021 на сумму 1171,00 руб. (л.д.44), копию налогового уведомления № от 01.09.2022 на сумму 1171,00 руб. и кассовый чек от 21.09.2022 на сумму 1171,00 руб. (л.д.46), требование № по состоянию на 16.06.2021 (л.д.45). Административный ответчик считает, что административный истец не может взыскать числящуюся за ним задолженность по причине пропуска срока исковой давности (абзац 1 пункт 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ), в связи с чем, просит суд обязать административного истца списать сумму задолженности – недоимку, пени за период 2015-2020гг. в виду безнадежной для взыскания, а также уточнить исковые требования по каждому объекту недвижимости (квартира) по отдельности, указав сумму задолженности и расчет по формуле по налогу и пени.

Межрайонная ИФНС №8 по РТ, ознакомившись с возражениями ФИО4 на административное исковое заявление, 16.01.2023 представила в суд сообщение (л.д.89-94), из которого следует, что поскольку должник обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ были направлены требования от 28.01.2019 № с указанием срока для добровольной уплаты до 25.03.2019; от 11.07.2019 № с указанием срока для добровольной уплаты до 01.11.2019; от 12.02.2020 № с указанием срока для добровольной уплаты до 07.04.2020; от 16.06.2021 № с указанием срока для добровольной уплаты до 17.11.2021. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО4 по неисполненным требованиям № от 28.01.2019, № от 11.07.2019, № от 12.02.2020, № от 16.06.2021 – 25.09.2022. Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ 25.05.2022 был вынесен судебный о взыскании с ФИО4 задолженности на общую сумму 3143,85 руб., который 14.06.2022 отменен. 08.12.2022, т.е. до истечения срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей с ФИО4 на общую сумму 3065,20 руб. На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО4 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год. По сведениям Пенсионного фонда РФ, у ФИО4 усматривается наличие налоговой льготы в период с 31.10.2017 по 31.10.2018, налогоплательщику был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год. В порядке пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ по почте заказным письмом по адресу места жительства налогоплательщика налоговым органом были направлены соответствующие налоговые уведомления, таким образом, исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений на уплату налога, которые в силу положений пункта 4 статьи 31, статьи 52 Налогового кодекса РФ, считаются полученными налогоплательщиком, и факт их неполучения не может являться обстоятельством, освобождающим налогоплательщика от уплаты налога. Также налоговый орган исполнил обязанность по направлению требований об уплате налога, которые в силу положений статьи 69 Налогового кодекса РФ являются полученными налогоплательщиком. За должником зарегистрировано право собственности (доли в праве собственности) на следующие объекты: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 25.11.2004 по настоящее время); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 07.12.2013 по 11.05.2017). Данное обстоятельство ФИО4 не оспаривается, тем не менее, он уклоняется от уплаты налога на имущество, размер и правовые основания взимания которого им фактически не оспариваются. Действуя добросовестно, даже в случае фактического неполучения им налогового уведомления и требования об уплате налога, заявитель не лишен возможности исполнить свою конституционную обязанность по уплате налога на имущество. Нормы статей 46,47 Налогового кодекса РФ не применимы к взысканию налога на имущество физических лиц. Ссылка ФИО4 на пункт 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ является основанной на неверном толковании норм законодательства о налогах и сборах, поскольку в данном пункте установлен срок давности привлечения к ответственности за нарушение налогового правонарушения. Основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание предусмотрено статьей 59 Налогового кодекса РФ. Взыскиваемая задолженность не отвечает признакам задолженности безнадежной к взысканию, поскольку не истек установленный Налоговым кодексом РФ срок взыскания указанной задолженности.

В ходатайстве, поступившем в суд 14.04.2023, административный ответчик указывает, что 09.03.2023 в ходе судебного разбирательства истец ввел суд в заблуждение, пояснив, что если один объект и несколько собственников, то на каждого собственника в суд подается отдельное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по указанному налогу. На момент рассмотрения административного дела на ФИО6, ФИО5 исковое заявление в суд не подано, и истец незаконно хочет взыскать задолженность с одного собственника за всех участников общей долевой собственности, что в силу закона недопустимо. Административным истцом нарушен срок вынесения требования № по состоянию на 28.01.2019, Требования № по состоянию на 11.07.2019, Требования № по состоянию на 12.02.2020. Ссылаясь на ст. 200 КАС РФ, административный ответчик просит вынести частное определение о нарушении законности, обязав административного истца устранить допущенное нарушение в полном объеме (л.д.140-141).

В отзыве на ходатайство о вынесении частного определения по правилам ст.200 КАС РФ Межрайонная ИФНС №8 по РТ поясняет, что в соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Таким образом, предельные сроки формирования и направления требований об уплате, вошедших в состав искового заявления, налоговым органом не нарушены: Требование № от 28.01.2019 – сумма 1187,52 руб., срок уплаты налога 03.12.2018, предельный срок выставления требования об уплате – 02.12.2019; Требование № от 11.07.2019, сумма пеней 518,95 руб., сроки не установлены; Требование № от 12.02.2020 – сумма 1236,13 руб., срок уплаты налога 02.12.2019, предельный срок выставления требования об уплате – 01.12.2020; Требование № от 16.06.2021 – сумма 1205,37 руб., срок уплаты налога 01.12.2021, предельный срок выставления требования об уплате – 30.11.2021. В отношении других наследников объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, были применены меры согласно ст.48 Налогового кодекса РФ: в отношении ФИО6 вынесен судебный приказ №а-26/2020 от 28.01.2020, возбуждено исполнительное производство; в отношении ФИО5 вынесен судебный приказ №а-647/2019 от 18.10.2019, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением обязательств. Списание задолженности ФИО6 и ФИО5 налоговым органом не производилось. По причине отсутствия определений мирового суда об отмене судебных приказов ФИО6 и ФИО5, согласно главе 32 КАС РФ, законодательное право налогового органа на подачу исковых заявлений отсутствует (л.д.152). В подтверждение представлены документы, подтверждающие принятие мер в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО6, ФИО5 (л.д.153-155).

19.04.2023 налоговым органом представлены сведения по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО4, подтверждающие отсутствие уплаты задолженности по состоянию на 19.04.2023 (л.д.160).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты взыскиваемой задолженности в вышеуказанной сумме не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Часть 1 статьи 200 КАС РФ предусматривает право суда при выявлении случаев нарушения законности вынести частное определение.

По настоящему делу таких случаев не установлено, в связи с чем, оснований для вынесения частного определения не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 286, 289, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 2320 рублей 06 копеек, в том числе

- по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г. в сумме 2271 рублей,

- пеням по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 06 коп.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 05.05.2023.

Судья: подпись