Решение по делу № 2А-631/2025 от 06.02.2025

УИД:22RS0065-01-2024-009586-66

Дело №2а-631/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 571,37 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3430,63 руб., пени в размере 57245,15 руб., в общей сумме 61247,15 руб.

Также, согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1108, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ст.ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Сумма земельного налога за 2022 год составила 3022 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 571,37 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником помещений:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 22,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 45,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 141,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 42,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 51,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 278,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 18145 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 3430,63 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 24.07.2023 №110824, направленное налогоплательщику почтой.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 64148,56 руб., из них:

- 19421,19 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021;

- 42281,63 руб. – по транспортному налогу за 2014-2021;

- 2426,09 руб. – по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2014-2021;

- 19,65 руб. – по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 155885 руб.

В требование от 24.07.2023 № 110824 на сумму 212390,02 руб. была включена пеня в размере 56505,02 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 начислены пени в размере 20196,39 руб.

По состоянию на 08.01.2024 (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024) общее сальдо расчетов по пене составило 68655,38 руб.

Административным ответчиком приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 11410,23 руб. В связи с наличием принятых мер по взысканию пени, в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 подлежит включению задолженность по пене в размере 57245,15 руб. Расчет пени в размере 57245,15 руб., включенной в заявление: 68655,38 руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на 08.01.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024)) – 11410,23 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = 57245,15 руб.

Таким образом, задолженность по пене заявлена в сумме 57245,15 руб.

15.02.2024 мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-302/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

07.03.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании от 28.01.2025 возражал по заявленным требованиям, в настоящее судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении иска, поскольку заявленная ко взысканию задолженность за 2022 год не вошла в требование от 24.07.2023, а также на частичную оплату по судебному приказу от 17.05.2024 №2а-990/2024 в сумме 10039,74 руб., а также на то обстоятельство, что согласно ЕНС налогоплательщика за период со 02.12.2023 по 28.06.2024 поступило денежных средств в общей сумме 176009,33 руб., в том числе 160565 руб. в счет возврата суммы по декларации 3-НДФЛ, что свидетельствует об отсутствии у ответчика задолженности по налогам и отсутствии оснований для начисления пени.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В требовании об уплате налогов от 24.07.2023 №110824 был установлен срок исполнения до 17.11.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 08.02.2024, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ №2а-302/2024 отменен 11.03.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 10.09.2024.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества и земельного участка: по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1108 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 22,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 45,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 141,4 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 42,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 51,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 278,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление: от 05.08.2023 №101530798 об уплате задолженности по налогам за 2022 год: земельного налога в размере 3022 руб., транспортного налога в размере 3067 руб., налога на имущество в размере 18145 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 24.07.2023 №110824 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 88027 руб., земельному налогу в размере 8978 руб., налогу на имущество в размере 58880 руб., в общей сумме 155885 руб. и пени в размере 56505,02 руб. со сроком исполнения до 17.11.2023, сумма требований превысила 10000 руб.

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Вопреки доводам стороны ответчика факт того, что заявленная ко взысканию задолженность не вошла в требование №110824, не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска при наличии у ответчика задолженности по налогам.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 22,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 340387 руб. (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 6808 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь 45,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2264550 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 6325 руб.;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 278,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3796874 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 5012 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1108, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3022047 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3022 руб.

Поскольку налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год, земельный налог за 2022 год не были уплачены в установленные сроки, следовательно, на данные недоимки подлежит начислению и пени.

Также подлежат начислению пени на налог на имущество, земельный и транспортный налог за 2020 год, поскольку задолженность по ним взыскана с ответчика решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 17.07.2023 по делу №2а-1344/2023, вступившим в законную силу 01.09.2023, не находящемуся на исполнении у службы судебных приставов, однако срок предъявления его на исполнение не истек.

Вместе с тем суд не находит оснований для начисления пени на недоимки до 2017 года включительно ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74).

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы земельного налога за 2014-2019 гг., налога на имущество за 2014-2019 гг., транспортного налога за 2014-2019 гг., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год ввиду окончания исполнительных производств, находящихся на принудительном исполнении в службе судебных приставов, фактическим исполнением до 01.01.2023, отказа во взыскании недоимок на основании решения суда №2а-1567/2023, пропуска срока выставления требования для взыскания пени, учитывая даты произведенных оплат недоимок согласно КРСБ, списания недоимок по налогам до 2017 года включительно как безнадежных к взысканию.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2020 год, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2021 год, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2022 год (со 02.12.2023).

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 33800 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

33800*7,5%*1/300*204 дня =1723,80 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

33800*8,5%*1/300*22 дня =210,69 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

33800*12%*1/300*34 дня = 459,68 руб.

За период с 18.09.2023 по 18.09.2023:

33800*13%*1/300*1 день = 14,65 руб.

За период с 19.09.2023 по 29.10.2023:

33800*13%*1/300*41 день = 600,51 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

33800*15%*1/300*33 дня = 557,70 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

58034*15%*1/300*16 дней = 464,27 руб.

За период с 18.12.2023 по 21.12.2023:

58034*16%*1/300*4 дня = 123,81 руб.

За период с 22.12.2023 по 10.01.2024:

58034*16%*1/300*20 дней = 619,03 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составит 4774,14 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню, общая сумма пени на 10.01.2024 составит: 1259,12 руб. +4774,14 = 6033,26 руб.

Так, в рамках настоящего дела ко взысканию заявлены налоги за 2022 год в общей сумме 4002 руб.

Судом в ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что согласно ЕНС налогоплательщика за период со 02.12.2023 по 28.06.2024 поступило денежных средств в общей сумме 176009,33 руб., в том числе 13.05.2024 в размере 160565 руб. в счет возврата суммы по декларации 3-НДФЛ, что свидетельствует об отсутствии у ответчика задолженности по налогам, в том числе заявленным к взысканию в размере 4002 руб., поскольку денежные средства распределены инспекцией в счет погашения задолженности за периоды до 2017 года, то есть признанной безнадежной к взысканию, что свидетельствует о неправомерном распределении инспекцией данных денежных средств.

Так, 23386,58 руб. распределено в счет уплаты налога на имущество за 2015 год, 1203,96 руб. распределено в счет уплаты земельного налога за 2015 год, 17170 руб. распределено в счет уплаты налога на имущество за 2016 год, 1182 руб. распределено в счет уплаты земельного налога за 2016 год, 32235,79 руб. и 36120 руб. распределено в счет уплаты транспортного налога за 2017 год.

В связи с чем сумма в размере 23386,58 руб. подлежит зачету судом в счет оплаты налогов по настоящему иску в размере 10035,26 руб. (остаток от суммы 23386,58 руб. составит 13351,32 руб.), из которых задолженность:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 571,37 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 3430,63 руб.,

- пени в размере 6033,26 руб.

При этом основания для взыскания пени в остальной части заявленных требований судом не установлены, в связи с тем, что налоговая инспекция исчисляла пеню неправомерно, с нарушением сроков ее взыскания, и суд отказывает в ее взыскании.

На основании изложенного, в удовлетворении административного иска суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: М.Е. Кузьменко

По состоянию на 20.02.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-631/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: М.Е. Кузьменко