Дело №2а-2407/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Забалуевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением ссылаясь на то, что ФИО1 будучи собственником земельного участка, недвижимого имущества, транспортных средств имеет задолженность по земельному, имущественному, транспортному налогам. Задолженность по недоимке ответчиком не погашена, требование, направленное в адрес налогоплательщика оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы судебный приказ от 28.05.2024 года определением того же мирового судьи 15.08.2024 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10510,27 рублей в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 586 рублей; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 644 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 195 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 177 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1920 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1920 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5068 рублей 27 копеек по состоянию на 10.01.2024 год.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что в собственности ФИО1 имеется:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.06.2015 г.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.11.2020 г.;

- автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2001, дата регистрации права 26.09.2005 г.

Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 земельного участка, жилого помещения, транспортного средства сумму земельного, имущественного, транспортного налогов за 2021, 2022 года и направил в адрес ответчика налоговые уведомления №54486000 от 01.09.2022 г., 115251837 от 09.08.2023 г.

По состоянию на 03.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20629,01 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 06.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10510,27 рублей, в том числе налог в размере 5442 рублей, пени в размере 5068,27 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №59025 от 23.07.2023 г. на сумму 21494,3 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования №59025 от 23.07.2023 г. на сумму 21494,3 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.05.2024 года по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10510,27 рублей.

Определением того же мирового судьи от 15.08.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящий административный иск направлен в суд 07.02.2025 г., что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Подробный расчет земельного, имущественного, транспортного налогов, пени, представлен налоговым органом в административном иске, сведениях о принятых мерах, расчете сумм пени, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени по ним, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям по пенеобразующей недоимке и ответу на запрос суда в рамках настоящего административного иска пени начислены по следующим видам налогов:

- транспортный налог за 2015 год в размере 1920 рублей на который начислены пени в размере 960,99 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 14.08.2017 г. №;

- транспортный налог за 2016 год в размере 1920 рублей, на который начислены пени в размере 696,21 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 15.02.2019 г. №;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1920 рублей, на который начислены пени в размере 502,00 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1920 рублей, на который начислены пени в размере 364,54 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1920 рублей, на который начислены пени в размере 242,56 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 28.05.2024 г. №, судебный приказ отменен 15.08.2024 г. Взыскивается в рамках настоящего административного дела;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1920 рублей, на который начислены пени в размере 40,33 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 28.05.2024 г. №, судебный приказ отменен 15.08.2024 г. Взыскивается в рамках настоящего административного дела;

- земельный налог за 2016 год в размере 312 рублей, на который начислены пени в размере 157,97 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №

- земельный налог за 2017 год в размере 312 рублей, на который начислены пени в размере 112,12 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 17.06.2020 г. №;

- земельный налог за 2018 год в размере 343 рублей, на который начислены пени в размере 111,45 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №;

- земельный налог за 2019 год в размере 377 рублей, на который начислены пени в размере 98,57 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №;

- земельный налог за 2015 год в размере 312 рублей, на который начислены пени в размере 72,57 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 17.06.2020 №;

- земельный налог за 2020 год в размере 400 рублей, на который начислены пени в размере 77,22 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №;

- земельный налог за 2021 год в размере 586 рублей, на который начислены пени в размере 4,40 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 28.05.2024 г. №, судебный приказ отменен 15.08.2024 г. Взыскивается в рамках настоящего административного дела;

- земельный налог за 2022 год в размере 644 рублей, на который начислены пени в размере 13,39 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 28.05.2024 г. №, судебный приказ отменен 15.08.2024 г. Взыскивается в рамках настоящего административного дела;

- налог на имущество за 2015 год в размере 32 рублей, на который начислены пени в размере 6,20 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 15.02.2019 г. №;

- налог на имущество за 2016 год в размере 110 рублей, на который начислены пени в размере 39,92 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 15.02.2019 г. №;

- налог на имущество за 2019 год в размере 146 рублей, на который начислены пени в размере 38,20 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №;

- налог на имущество за 2020 год в размере 161 рублей, на который начислены пени в размере 71,24 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 23.06.2022 г. №

- налог на имущество за 2021 год в размере 177 рублей, на который начислены пени в размере 23,70 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 28.05.2024 г. №, судебный приказ отменен 15.08.2024 г. Взыскивается в рамках настоящего административного дела;

- налог на имущество за 2022 год в размере 195 рублей, на который начислены пени в размере 3.69 рубля, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ от 28.05.2024 г. №, судебный приказ отменен 15.08.2024 г. Взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Согласно ответу налогового органа на судебный запрос, меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г., по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не применялись, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом не направлялось, в связи с чем в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку в размере 9 153,31 рублей в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 586 рублей; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 644 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 195 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 177 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1920 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1920 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 711,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 29 апреля 2025 года.

Судья п/п Н.А. Дилявирова