Дело № 2а-260/2025

УИД 21RS0012-01-2025-000226-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года село Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики - Чувашии под председательством судьи Князевой Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в лице представителя ФИО3, действующего на основании доверенности от 27 декабря 2024 года № 32-18/7, диплома о высшем юридическом образовании, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10318 руб. 15 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5416 руб. 00 коп., пени в размере 4902 руб. 15 коп. за период с 14.01.2024 по 17.01.2025, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, имеет в собственности следующие транспортные средства: ГАЗ-322132 с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью 140 лошадиных сил; ВАЗ-21140 с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью 76 лошадиных сил. ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5416 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате транспортного налога исполнена не была, в связи с эти налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени 4902 руб. 15 коп. за период с 14.01.2024 по 17.01.2025 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, представитель ФИО3 просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, ранее в судебном заседании 15 мая 2025 года пояснил, что указанные транспортные средства принадлежали ему, но были изъяты у него судебными приставами в рамках исполнительных производств. Однако соответствующие доказательства не представил.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд находит данный административный иск обоснованным на основании следующего.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 на основании статьи 357 НК РФ и в соответствии с главой 8 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее - Закон) признается плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Как видно из материалов дела, карточек учёта транспортных средств, за ФИО1 с 24 февраля 2012 года зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-21140 с государственным регистрационным знаком №; с 13 декабря 2012 года - ГАЗ-322132 с государственным регистрационным знаком №.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 16 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 28 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 142902277 от 09.07.2024 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5416 руб. 00 коп. до 02.12.2024 года было направлено административному ответчику ФИО1 22 сентября 2024 года через Почту России (л.д.17-18).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и или налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 4902 руб. 15 коп. за период с 14.01.2024 по 17.01.2025.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику 20 сентября 2023 года через Почту России было направлено требование № 190253 об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28 ноября 2023 года задолженность по транспортному налогу в размере 18895 руб. 58 коп., пени 6488 руб. 67 коп. (л.д.13, 14).

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На данное обстоятельство, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, налоговым органом было указано ФИО1 в требовании № 190253 (л.д.13).

Сведения об оплате задолженности, в том числе частичном, погашении отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не представлены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

13 декабря 2023 года ФИО1 было направлено решение Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике № 76905 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 07 июля 2023 года №190253, в размере 29951 руб. 14 коп. (л.д. 15-16).

Таким образом, в связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Установленный в требовании № 190253 срок для погашения задолженности 28 ноября 2023 года истёк.

В предусмотренный законом срок, 17 января 2025 года по почте России налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Моргаушского района Чувашской Республики с заявлением № 5904 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени всего на сумму 10318 руб. 15 коп.

Судебный приказ от 05 февраля 2025 года о взыскании налоговой задолженности, вынесенный мировым судьёй судебного участка № 2 Моргаушского района Чувашской Республики по делу № 2a-203/2025, отменен определением от 26 февраля 2025 года.

В течение установленного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа от 26 февраля 2025 года, 15 апреля 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, пени, всего 10318 руб. 15 коп.

В подтверждение довода о принудительном изъятии в рамках исполнительных производств транспортных средств ГАЗ-322132 с государственным регистрационным знаком <***>, ВАЗ-21140 с государственным регистрационным знаком <***> соответствующие доказательства административный ответчик ФИО1 в суд не представил.

На запросы суда Моргаушским РОСП УФССП по Чувашской Республике в сообщении от 19.05.2025, а также УФССП по Чувашской Республике в сообщении от 20.05.2025 г. пояснили о наличии по состоянию на 19.05.2025 на принудительном исполнении в Моргаушским РОСП исполнительного производства №1021/23/21017-ИП от 19.01.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 124964 руб. 92 коп. На транспортное средство марки автобус 2006 года выпуска, с государственным регистрационным номером №; транспортное средство ВАЗ-21140, 2004 года выпуска, с государственным регистрационным номером №, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о запрете на регистрационные действия. Сообщили, что подтвердить либо опровергнуть информацию о передаче указанных автотранспортных средств не представляется возможным в связи с тем, что база данных АИС ФССП России не содержит сведений по уничтоженным исполнительным производствам.

Расчёт налогов, пеней произведён правильно, в соответствии с законом. Учтены приведенные положения Налогового кодекса РФ, Закона Чувашской Республики 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

Пени определены в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, исходя от суммы задолженности по налогам.

На основании изложенного требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 налогов и пеней подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п.9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, иные доводы и доказательства в суд не представлены, подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес> Чувашской Республики, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ТП УФМС России по Чувашской Республике в Моргаушском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 210-013), задолженность в общей сумме 10 318 руб. 15 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5416 руб. 00 коп., пени в размере 4902 руб. 15 коп. за период с 14.01.2024 по 17.01.2025, начисленные на сумму отрицательного сальдо (за несвоевременную уплату транспортного налога).

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001

Код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Моргаушский районный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.М. Князева

Решение суда в окончательной форме принято 22 мая 2025 года