Решение по делу № 2А-247/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-247/2025 (2а-4556/2024)

УИД 50RS0044-01-2024-007433-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме 105684,15 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 9 800 руб.;

– земельный налог за 2022 год – 15552 руб.,

– налог на имущество за 2022 год – 66097 руб.,

– пени ЕНС по состоянию на 11.12.2023- 13234,15 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, объекты недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 9 800 руб., земельный налог за 2022 год – 15 552 руб., налог на имущество за 2022 год – 66 097 руб.

Налоговым органом в срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №107815893 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 9800 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 16553 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 66097 руб., между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 по пени 58823,01 руб. из них:

-пени за несовременную уплату по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 19.01.2022 в размере 1 720,14 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 19.10.2022 в размере 3354,91 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 04.12.2018 по 19.10.2022 в размере 563,87 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 04.12.2018 по 19.10.2022 в размере 563,87 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3364,72 руб.

-пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 2368,90 руб.

-пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1578,91 руб.

-пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 885,55 руб.

-пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 106.05 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 27.12.2016 по 08.02.2018 в размере 515,02 руб.

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.07.2019 в размере 1257,52 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.01.2022 в размере 2260,52 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.01.2022 в размере 1379,82 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1324,31 руб.

пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 73,50 руб.

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 01.07.2018 по 31.03.2022 в размере 4581,18 руб.

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 25.10.2022 в размере 11830,22 руб.

-пени за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 9380,34 руб.

-пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 7195,72 руб.

-пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 4034,71 руб.

-пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 483,23 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (11.12.2023): пени 86 531.33 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (11.12.2023), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 73 297,18 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа OT11.12.2023: 86531,33 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 73297,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13234,15 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 525 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности в размере 315543,64 руб. (из них налог – 247724,04 руб., пени – 67819,60 руб.).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 01.04.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 возражали против заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, а также представленным контрсчетам (л.д.62,63).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, его представителя, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали: транспортное средство, земельные участки, объект недвижимого имущества, на которые начислены: транспортный налог за 2022 год - 9 800 руб.; земельный налог за 2022 год – 15552 руб., налог на имущество за 2022 год – 66097 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление №107815893 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 9 800 руб., налога на имущество за 2022 год – 66 097 руб., земельного налога за 2022 год – 16553 руб. (л.д. 15), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.16).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам <номер> по состоянию на 16.05.2023 с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 обязательство по налогам – 247724,04 руб., пени 67819,60 руб. (л.д.17), полученное налогоплательщиком 18.05.2023 (л.д.18).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год - 9 800 руб., налогу на имущество за 2022 год – 66 097 руб., земельному налогу за 2022 год – 15552 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 525 по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 01.04.2024 в последствие был отменен 22.04.2024 по возражениям должника ФИО1

22.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

О наличии обязанности уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.15,16).

Установлено, что в 2022 году за ФИО1 зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имущества, земельные участки, в связи с чем, налогоплательщик ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате указанных налоговых обязательств им не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имущества, земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан был в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельные участки, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Доводы об отсутствии требования за неуплату налога за 2022 год не принимаются судом, поскольку статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования 16.05.2023 № 525 об уплате задолженности была исполнена, а при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 25.10.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, налог на имущество за 2020 год в размере 75 185 руб., судом 12.12.2022 выдан исполнительный лист ФС <номер>, срок предъявления которого не истек.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 23.09.2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год в размере 82526,4 руб., а всего на сумму совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 842,19 руб., судом 20.03.2025 выдан исполнительный лист ФС <номер>, срок предъявления которого не истек.

Таким образом, установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: земельный налог за 2020 год в сумме 12856 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 3 756 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 58573 руб. (всего 75185 руб.), транспортный налог за 2021 год – 3 656 руб., налог на имущество за 2021 год – 64431 руб., земельный налог за 2021 год – 14 140 руб., налог на профессиональный доход за 2022 год – 299,40 руб. (всего 85526,4 руб.), а всего сумма совокупной обязанности - 157711,4 руб.

Налоговый орган просит суд взыскать пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. Суд не соглашается с периодом взыскания, поскольку ранее решением суда от 23.09.2024 с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 12.08.2023. Таким образом, период взыскания пени должен быть определен с 13.08.2023 по 11.12.2023.

В связи с чем, пени должны быть взысканы из следующего расчета.

По состоянию на 13.08.2023 сальдо совокупной обязанности ФИО1 составляло 157711,4 руб., в связи с чем, сумма пени составит 7 706,84 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год - 9 800 руб.; земельного налога за 2022 год – 15 552 руб., налога на имущество за 2022 год – 66 097 руб., в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 249160,4 руб. (157711,4 руб. +91449 руб.), в связи с чем, сумма пени составит 1245,80 руб.

Сумма пени по налогу на проф. доход составляет 30,85 руб. (расчеты приобщены к материалам дела).

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 13.08.2023 по 11.12.2023, которые суммарно составят 8983,49 руб.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, взысканы судом решением от 23.09.2024, вступившим в законную силу 05.02.2025.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4013 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС <номер>), <дата> рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 800 руб., налогу на имущество за 2022 год в сумме 66 097 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 15 552 руб.;

- по пени, рассчитанных на совокупную обязанность за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 8983,49 руб., а всего 100432 (сто тысяч четыреста тридцать два) рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС <номер>), <дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4013 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 05.05.2025.