Решение по делу № 2А-627/2022 от 22.09.2022 | Красноармейский районный суд (Челябинская область)

Дело № 2а-627/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 сентября 2022 года с. Миасское

Красноармейского районного суда челябинской области в составе:

председательствующего судьи Слащевой А.А,

при секретаре Кузмичёвой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Челябинской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 и с учетом уточнений просили взыскать:

- налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по ОКТМО 75701315: налог в размере 277 руб., пени в сумме 43,44 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по ОКТМО 75701370: налог в размере 139 руб., пени в сумме 24,88 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по ОКТМО 75701310: налог в размере 3073 руб., пени в сумме 439,26 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по ОКТМО 75701380: налог в размере 510 руб., пени в сумме 86,06 руб.

- транспортный налог с физических лиц в размере 36396 руб., пени в сумме 16755,53 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений: налог в размере 2570 руб., пени в размере 411,05 руб., всего на общую сумму 60 725,22 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество. Налоговым органом в налоговых уведомлениях исчислены налоги. Надлежащим образом обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество и земельного ответчик не исполнил. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, были сформированы требования об уплате налога, сбора и пени, которые направлены должнику. В добровольном порядке в установленный срок требование об уплате налогов не исполнено. Кроме того, ответчику исчислены пени на недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество, взысканные ранее по решениям суда.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1, имеющий ИНН <***>, по налоговому уведомлению № 14384624 от 01 сентября 2021 года, направленному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, обязан был уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 31872 руб. 00 коп., за транспортные средства указанные в налоговом уведомлении, сроком дом 01 декабря 2021 года (л.д.37).

По налоговому уведомлению №27164007 от 03 августа 2020 года обязан был уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 32652 руб. за транспортные средства указанные в налоговом уведомлении, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.33). При этом из налогового уведомления следует, что налог на автомобиль Тойота Дина, государственный регистрационный знак <***> исчислен в сумме 1950 руб. Согласно КРСБ за 2019 год указанная сумма налога уменьшена до 1170 руб. (л.д. 48).

По налоговому уведомлению №76872713 от 23 августа 2019 года обязан был уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 35 218 руб. 00 коп. за транспортные средства указанные в налоговом уведомлении, сроком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.35).

По налоговому уведомлению №32638421 от 01 октября 2018 года обязан был уплатить транспортный налог за 2016-2017 года в размере 63464 руб. 00 коп. за транспортные средства указанные в налоговом уведомлении, сроком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.29).

Налоговым уведомлением 84859605 от 29 декабря 2020 года произведен перерасчет транспортного налога за 2017-2018 года по налоговым уведомлениям 32638421, 76872713, исчислен транспортный налог на автомобиль Ниссан Блюбер, государственный регистрационный знак <***>, за 2017 год в размере 716 руб., за 2018 год в размере 298 руб.; на автомобиль Тойота Дина, государственный регистрационный знак <***> за 2017, 2018 год в размере 1170 руб. за каждый, сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д 32).

Требованием № 76188 от 14 декабря 2021 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 49) ФИО1 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 36396 руб. пени 109,19 руб., сроком до 17 января 2022 года (11-12).

Согласно расчету истца, пени в размере 95,62 руб. насчитаны на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 31872 руб., пени в размере 3,51 руб. - на задолженность за 2019 год на сумму 1170 руб., пени в размере 0,89 руб. - на задолженность за 2018 год на сумму 1170 руб. и 298 руб., в размере 2,15 руб. - на задолженность за 2017 год на сумму 1170 руб. и 716 руб. Указанные пени рассчитаны за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года. Также из материалов дела следует, что в указанную сумму задолженности также входит задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1170 руб. и пени в размере 3,51 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года.

Требованием № 66686 от 04 декабря 2021 года, направленным через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 49), ФИО1 предложено уплатить задолженность по пени по транспортному налогу за 2016-2019 года в размере 17456,33 руб., сроком до 11 января 2022 года (л.д. 8-10).

Согласно расчету истца пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год (по сроку уплаты 02 февраля 2018 года) в размере 2764,16 руб. и 4276,14 руб. (по сроку уплаты 03 декабря 2018 года) рассчитаны за период с 10 июля 2019 год по 03 декабря 2021 года; пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5411,78 руб. за период с 10 июля 2019 года по 03 декабря 2021 года; пени за 2018 год в размере 2209,66 руб. за период с 18 ноября 2020 года по 03 декабря 2021 года; за 2019 год в размере 1984,60 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 года взыскана решением Красноармейского районного суда от 08 июля 2019 года в размере 63464 руб. по делу № 2а-534/2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 года взыскана решением Красноармейского районного суда от 25 февраля 2020 года в размере 16812 руб. по делу № 2а-200/2020.

Решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 27 апреля 2021 года по делу № 2а-244/2021, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от 27 июля 2021 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 34438 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 13 февраля 2020 года в размере 526 рублей 30 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 года взыскана решением Красноармейского районного суда от 11 февраля 2022 года по делу 2-№2а-103/2022 в размере 30702 рубля, пени в размере 64 рубля 76 копеек за период с 02 декабря 2020 по 15 декабря 2020 года, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1593 рубля 28 копеек за период с 14 февраля 2020 по 17 ноября 2020 года.

Также налоговым уведомлением № 14384624 от 01 сентября 2021 года, направленным ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, исчислен земельный налог за 2020 год в размере 2570 руб. 00 коп., сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 37).

В связи с ненадлежащей обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные законом, ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, выставлено требование № 76188 от 14 декабря 2021 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 2570 руб., пени 7,71 руб. за период со 02 декабря 2021 по 13 декабря 2021 года, сроком до 17 января 2022 года.

Требованием № 66686 от 04 декабря 2021 года, направленным ответчику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено уплатить задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в размере 252,04 руб. за период с 27 января 2020 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 года в размере 151,30 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года.

При этом, задолженность по земельном налогу за 2019 год в размере 2336 руб., пени в сумме 4,63 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, взысканы решением Красноармейского районного суда от 11 февраля 2022 года по делу № 2а-103/2022.

Поскольку сведений о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в материалах дела не представлено, а обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, то задолженность по пени в размере 252,04 руб. взысканию не подлежит.

Кроме того, налоговым уведомлением № 14384624 от 01 сентября 2021 года, направленным ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по ОКТМО 75701315 в размере 277 руб.,; по ОКТМО 75701370 - 139 руб., по ОКТМО 75701310 - 3073 руб., по ОКТМО 75701380- 510 руб.

Требованием № 76188 от 14 декабря 2021 года ФИО1 предложено уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по ОКТМО 75701315: налог в размере 277 руб., пени в сумме 0,83 руб.; по ОКТМО 75701370: налог в размере 139 руб., пени в сумме 0,42 руб.; по ОКТМО 75701310: налог в размере 3073 руб., пени в сумме 9,22 руб.; по ОКТМО 75701380: налог в размере 510 руб., пени в сумме 1,53 руб. Указанные пени рассчитаны за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года.

Требованием № 66686 от 04 декабря 2021 года ФИО1 предложено уплатить задолженность по пени по налогу на имущество:

по ОКТМО 75701310 за 2018 год в размере 233,48 руб. за период с 15 сентября 2020 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 год в размере 196,56 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года.

по ОКТМО 75701380 за 2017 год в размере 27,24 руб. (налог уплачен 26 сентября 2019 года) за период с 19 декабря 2018 года по 25 сентября 2019 года; за 2018 год в размере 52,77 руб. за период с 26 декабря 2019 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 год в сумме 30,13 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года (налог за 2018-2019 год не уплачен);

по ОКТМО 75701370 за 2017 год в размере 6,47 руб., за период с 19 декабря 2018 года по 25 сентября 2019 года (налог уплачен 26 сентября 2019 года), за 2018 год в размере 15,45 руб. за период с 25 декабря 2019 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 год в размере 8,73 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года (налог за 2018-2019 год не уплачен);

по ОКТМО 75701315 за 2018 год в размере 26,01 руб. за период с 04 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 год в размере 16,60 руб. за период с 17 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года (налог за 2018-2019 год не уплачен).

Задолженность по налогу на имущество за 2018 и 2019 годы взыскана решениями Красноармейского районного суда от 06 апреля 2021 года и 11 февраля 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В феврале 2022 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Красноармейского районного суда Челябинской области за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам в общей сумме 61112,45 руб. (л.д. 26).

Определением мирового судьи от 11 марта 2022 года судебный приказ от 15 февраля 2022 года № 2а-821/2022 был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Поскольку факт наличия у ответчика задолженности указанной в требованиях № 66686 от 04 декабря 2021 года и № 76188 от 14 декабря 2021 года нашел свое подтверждение, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, считает возможным частично удовлетворить заявленные требования, взыскав :

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 31872 руб. и пени в сумме 95,62 руб. за период со 02 декабря 2021 по 13 декабря 2021 года; за 2019 год в размере 1170 руб. и пени в размере 3,51руб. за период со 02 декабря 2021 по 13 декабря 2021 года; за 2018 год в размере 1170 руб. и 298 руб. и пени в сумме 0,89 руб. за период со 02 декабря 2021 по 13 декабря 2021 года; за 2017 год в сумме 1170 руб. и 716 руб. и пени в сумме 2,15 руб. за период со 02 декабря 2021 по 13 декабря 2021 года; пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год (по сроку уплаты 02 февраля 2018 года) в размере 2764,16 руб. и 4276,14 руб. (по сроку уплаты 03 декабря 2018 года) рассчитаны за период с 10 июля 2019 год по 03 декабря 2021 года; пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5411,78 руб. за период с 10 июля 2019 года по 03 декабря 2021 года; пени за 2018 год в размере 2209,66 руб. за период с 18 ноября 2020 года по 03 декабря 2021 года; за 2019 год в размере 1984,60 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года; а всего транспортный налог в размере 36396 руб. и пени в сумме 16755,53 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2570 руб. и пени в сумме 159,01 руб. (7,71 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года, а также пени за 2019 год в размере 151,30 руб. за период 16 февраля 2020 года по 03 декабря 2021 года);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 75701315: налог в размере 277 руб., пени в сумме 0,83 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года; по ОКТМО 75701370: налог в размере 139 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года; по ОКТМО 75701310: налог в размере 3073 руб., пени в сумме 9,22 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года; по ОКТМО 75701380: налог в размере 510 руб., пени в сумме 1,53 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года; а также:

пени по налогу на имущество по ОКТМО 75701310 за 2018 год в размере 233,48 руб. за период с 15 сентября 2020 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 год в размере 196,56 руб. за период с 16 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года.

по ОКТМО 75701380 за 2017 год в размере 27,24 руб. за период с 19 декабря 2018 года по 25 сентября 2019 года; за 2018 год в размере 52,77 руб. за период с 26 декабря 2019 года по 03 декабря 2021 года, за 2019 год в сумме 30,13 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 03 декабря 2021 года;

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию общая сумма задолженности по налогам и пени в размере 60473,18 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 2014,19руб.

руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за по ОКТМО 75701315 в размере 277 руб., пени в размере 43,44 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 75701370 в размере 139 руб., пени в размере 24,88 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 75701310 в размере 3073 руб. пени в сумме 439,26 рубля, по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 75701380 в размере 510 руб. пени в сумме 86,06 руб., по транспортному налогу в размере с физических лиц 36396 руб., пени в сумме 16755,53 руб., по земельному налогу в размере 2570 руб., пени 159,01 руб., а всего 60473 (шестьдесят тысяч четыреста семьдесят три) рубля 18 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2014 рубля 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом первой инстанции в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Слащева

<данные изъяты>