Дело № 2а-1847/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 августа 2023 г. г. Миасс, Челябинская область,
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Нечаева П.В.
при секретаре Требелевой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании недоимки в размере 159 442,52 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 47 649 руб. и пени в размере 7165,50 руб., транспортный налог за 2018 года в размере 48 000 руб. и пени в размере 4985,60 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 48 000 и пени в сумме 2856 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 341 руб. и пени в размере 36,44 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 386 руб. и пени в размере 22,98 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, в 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником транспортного средства:
- ..., государственный регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя ... л.с.;
Также, в 2018, 2019 годах являлся собственником недвижимого имущества:
-... доли в праве собственности на квартиру по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР.
Свою обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом.
Определением суда от 20 июня 2023 года административные дела о взыскании транспортного налога и пени за 2017, 2018, 2019 года, налога на имущество и пени за 2018, 2019 года объедены в одно производство.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество налоговым органом направлялись как налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, так и требование об уплате налога НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА (л.д. 5-6, 27а, 29, 57-59, 116).
В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.
Согласно нормам главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге».
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Положения ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливают для транспортного налога налоговым периодом календарный год.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
ФИО1, в 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником транспортного средства:
- ..., государственный регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя ... л.с. (л.д. 47,85).
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки:
- для легкового автомобиля ..., государственный регистрационный номер НОМЕР мощностью двигателя 320 л.с., ставка налога составляет 150 руб., сумма налога составляет – 48 000 рублей (320 л.с. х 150 руб. х 12 мес./12 мес.);
Таким образом, сумма транспортного налога за 2017, 2018, 2019 года составила 48 000 рублей за каждый год.
Учитывая несвоевременную уплату транспортного налога, административному ответчику за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года начислены пени в сумме 850,39 руб., за период с 11 февраля 2019 года по 23 июля 2019 года в сумме 2 006,36 руб., за период с 13 мая 2020 года по 04 ноября 2021 года на сумму 4 308,75 руб. (на задолженность по транспортному налогу за 2017 года); с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года начислены пени в сумме 655,20 руб., за период с 13 мая 2020 года по 04 ноября 2021 года в сумме 4 330,40 руб. (на задолженность по транспортному налогу за 2018 год); с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года начислены пени в сумме 428,40 руб., с 03 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года в сумме 2427,60 руб. (на задолженность по транспортному налогу за 2019 год).
Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.
В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от ДАТА НОМЕР «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.
По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2018, 2019 годах являлся собственником недвижимого имущества:
-... доли в праве собственности на квартиру по адресу: АДРЕС кадастровый НОМЕР (л.д. 147-150).
Сумма налога на имущество за 2018 год составила 386 руб., за 2019 год 341 руб.
Учитывая не своевременную уплату налога на имущества физических лиц, ответчику за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года начислены пени в сумме 4,79 руб., за период с 13 мая 2020 года по 04 ноября 2021 года в сумме 31,65 руб. (на задолженность по налогу на имущество за 2018 год); с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года начислены пени в сумме 3,45 руб., с 03 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года в сумме 19,53 руб. (на задолженность по налогу на имущество за 2019 год).
Расчет пени по налогу на имущества физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.
МИФНС № 23 по Челябинской области в адрес административного ответчика направлены требования НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА об уплате транспортного налога, налога на имущество, ФИО1 предоставлен срок для добровольного исполнения требования.
Направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтверждено реестрами почтовой корреспонденции.
Требования МИФНС № 23 по Челябинской области административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, а после их отмены определениями мирового судьи от ДАТА - в суд с административным исковым заявлением.
В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) в полном объеме не исполнил.
Во исполнение обязанности по уплате транспортного налога, ДАТА произведена уплата транспортного налога за 2017 год в сумме 240 руб., ДАТА в сумме 110 руб.
В рамках исполнения судебного приказа по делу НОМЕР ДАТА произведено удержание денежных средств в сумме 10 руб. по налогу на имущество за 2018 года.
Остаток задолженности составляет 159 442,52 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 47 649 руб. и пени в размере 7165,50 руб., транспортный налог за 2018 года в размере 48 000 руб. и пени в размере 4985,60 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 48 000 и пени в сумме 2856 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 341 руб. и пени в размере 36,44 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 386 руб. и пени в размере 22,98 руб.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленном размере.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4388,85 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) задолженность в размере 159 442,52 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 47 649 руб. и пени в размере 7165,50 руб., транспортный налог за 2018 года в размере 48 000 руб. и пени в размере 4985,60 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 48 000 и пени в сумме 2856 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 341 руб. и пени в размере 36,44 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 386 руб. и пени в размере 22,98 руб., в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4388,85 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья
Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2023 года.