Решение по делу № 2А-2179/2025 от 05.06.2025 | Орехово-Зуевский городской суд (Московская область)

50RS0033-01-2025-002076-37

№ 2а-2179/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при помощнике судьи Мироновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО8 в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 710 руб. за период 2019 г., по транспортному налогу в сумме 1690 руб. за период 2020 г., по транспортному налогу в сумме 2251 руб. за период 2021 г., по транспортному налогу в сумме 2004 руб. за период 2022 г., по пени в сумме 6 635,59 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 года, а всего в сумме 13 290,59 руб.

Мотивируют свои требования тем, что ФИО1 ФИО9 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13290.59руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно дополнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование почтой:

- №35152 от 23.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО10 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 16.11.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №324 Орехово-Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 20.05.2024г.

Определением от 16.07.2024г. по делу 2а-1140/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 16.01.2025г. включительно.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

ФИО3О. являлся собственником транспортных средств ВАЗ 21041-40 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Лада 211540 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ВАЗ 21043 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО11 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Формула расчета налога:

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог

За 2019г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 710руб.

71*1*10* 12/12=710руб.

Расчет содержится в уведомлении №58855799 от 01.09.2020г.

За 2020г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 1 690руб.

71 * 1 * 10* 12/12=710руб.

80*1*10*11/12=733руб.

74,10* 1 * 10*4/12=247руб.

Расчет содержится в уведомлении №83564974 от 01.09.2021г.

За 2021г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 2251руб.

71*1*10*12/12=710руб.

80*1*10*12/12=800руб.

74,10* 1*10*12/12=741 руб.

Расчет содержится в уведомлении №38342581 от 01.09.2022г.

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 2 004руб.

71*1*10* 12/12=710руб.

80*1*10*12/12=800руб.

74,10*1 *10*8/12=494руб.

Расчет содержится в уведомлении №108896073 от 09.08.2023г.

А всего задолженность составила 6 655руб. за период с 2019г. по 2022г.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №35152 на сумму 16282,82руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, диграфов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 22 268,15руб., где 11 092 руб. - налог, 11 176,15руб. - пени.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 35 619 руб. 03 коп., в том числе пени 7511 руб. 03 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7511 руб. 03 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2358 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 19133 руб. 01 коп., в том числе пени 8419 руб. 01 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2358 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1783 руб. 42 коп.

Расчет пени для включения в иск: 8419 руб. 01 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 1783 руб. 42 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6635 руб. 59 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО4 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 35152 от 23.07.2023 со сроком уплаты налога до 16.11.2023.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №324 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 20.05.2024г. Определением от 16.07.2024г. по делу 2а-1140/2024 судебный приказ был отменен.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме долее 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений: взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

2. Установить, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица Постановление Правительства РФ.

Поскольку сумма задолженности не превысила 10 000 руб., налоговый орган в суд на взыскание задолженности не выходил. В связи с чем, сроки на взыскание налога за 2019 и 2020г. не пропущены.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник являлся собственником транспортного средства:

ФИО1 ФИО13 являлся собственником транспортных средств ВАЗ 21041-40 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Лада 211540 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ВАЗ 21043 с 25.08.2011 по 01.04.2023, что подтверждается сведениями из ОГИБДД.

Согласно п.1 ст.360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

За 2019г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 710руб.

71*1*10* 12/12=710руб.

Расчет содержится в уведомлении №58855799 от 01.09.2020г.

За 2020г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 1 690руб.

71 * 1 * 10* 12/12=710руб.

80*1*10*11/12=733руб.

74,10* 1 * 10*4/12=247руб.

Расчет содержится в уведомлении №83564974 от 01.09.2021г.

За 2021г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 2251руб.

71*1*10*12/12=710руб.

80*1*10*12/12=800руб.

74,10* 1*10*12/12=741 руб.

Расчет содержится в уведомлении №38342581 от 01.09.2022г.

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 2 004руб.

71*1*10* 12/12=710руб.

80*1*10*12/12=800руб.

74,10*1 *10*8/12=494руб.

Расчет содержится в уведомлении №108896073 от 09.08.2023г.

А всего задолженность составила 6 655руб. за период с 2019г. по 2022г.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 22 268,15руб., где 11 092 руб. - налог, 11 176,15руб. - пени.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 35 619 руб. 03 коп., в том числе пени 7511 руб. 03 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7511 руб. 03 коп.

Сроки на взыскание налога за 2019 и 2020г. не пропущены, в связи с внесениями изменений в ФЗ №263-Ф3 от 14.07.2023г. «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ».

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО14 транспортного налога с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 710 руб. за период 2019 г., по транспортному налогу в сумме 1690 руб. за период 2020 г., по транспортному налогу в сумме 2251 руб. за период 2021 г., по транспортному налогу в сумме 2004 руб. за период 2022 г., по пени в сумме 6 635,59 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 года, а всего в сумме 13 290,59 руб. (Тринадцать тысяч двести девяносто рублей пятьдесят девять копеек)

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в счет оплаты государственной пошлины 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года