Решение по делу № 2А-857/2025 от 17.02.2025

Дело № 2а-857/2025

(УИД: 48RS0001-01-2024-007078-50)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 17 февраля 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в Советский районный суд г. Липецка с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2021-2023 гг. в размере 16 225,42 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 13 047,91 руб., по пени в размере 6 169,23 руб.

Определением Советского районного суда г. Липецка от 16.12.2024 г. административное дело передано по подсудности в Правобережный районный суд г. Липецка.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является собственником автомобиля ЛАДА ВЕСТА г/н №, автомобиля ЛАДА ВЕСТА г/н №, автомобиля ЛАДА ВЕСТА г/н №

Таким образом, административный ответчик являлся в 2021-2023 годах плательщиком транспортного налога.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 17.12.2019 применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

ФИО1 налоговым органом в 2021-2023 году начислены:

-транспортный налог за 2021 г. в размере 8 913 руб., за 2022 год в размере 4 134 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2021 г: 792,36 руб. - ноябрь, 1296,25 руб. - за декабрь, за 2022 год: 407,11 руб. – за январь, 441,62 руб. – за февраль, 735,51 руб. – за март, 724,75 руб. - за апрель, 523,08 руб. - за май, 927,14 руб. - за июнь, 1637,40 руб. - за июль, 529,62 руб. - за август, 492,16 руб. - за сентябрь, 439,66 руб. - за декабрь, за 2023 год: 1085,80 руб. – за январь, 375,36 руб. – за февраль, 596,78 руб. – за март, 692,30 руб. - за апрель, 726,56 руб. - за май, 1233,28 руб. - за июнь, 482,12 руб. - за июль, 220,48 руб. - за сентябрь, 958,07 руб. - за октябрь, 881,01 руб. - за ноябрь, срок уплаты установлен 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- посредством почтовой связи заказных писем с налоговым уведомлением № от 22.08.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017-2018 год в размере 8 374 руб., сроком уплаты до 02.12.2019 г.; с налоговым уведомлением № от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 11 115 руб., с налоговым уведомлением № от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10 955 руб., с налоговым уведомлением № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 8 913 руб., с налоговым уведомлением № от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 8 913 руб.

Поскольку в установленные сроки уплата указанных налогов не произведена, ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и на основании статьи 69 того же Кодекса через мобильное приложение "Мой налог" направлены:

1) требования о необходимости уплаты налога на профессиональный доход:

- № от 11.03.2021 требование об уплате налога в размере 3180,58 руб. и пени 13,57 руб., со сроком исполнения до 05.04.2021;

- № от 15.06.2021 требование об уплате налога в размере 2617,99 руб. и пени 29,23 руб., со сроком исполнения до 16.11.2021;

- № от 11.08.2021 требование об уплате налога в размере 295,90 руб. и пени 1,67 руб., со сроком исполнения до 03.09.2021;

- № от 30.08.2021 требование об уплате налога в размере 269,79 руб. и пени 0,23 руб., со сроком исполнения до 22.09.2021;

- № от 01.10.2021 требование об уплате налога в размере 307,85 руб. и пени 0,21 руб., со сроком исполнения до 26.10.2021;

- № от 27.10.2021 требование об уплате налога в размере 361,96 руб. и пени 0,09 руб., со сроком исполнения до 19.11.2021;

- № от 23.12.2021 требование об уплате налога в размере 997,43 руб. и пени 6,83 руб., со сроком исполнения до 04.02.2022;

- № от 16.02.2022 требование об уплате налога в размере 2088,61 руб. и пени 19,08 руб., со сроком исполнения до 15.03.2022;

- № от 02.06.2022 требование об уплате налога в размере 2308,99 руб. и пени 12,64 руб., со сроком исполнения до 15.11.2022;

- № от 14.07.2022 требование об уплате налога в размере 523,08 руб. и пени 2,65 руб., со сроком исполнения до 08.08.2022;

- № от 28.07.2022 требование об уплате налога в размере 927,14 руб. и пени 0,49 руб., со сроком исполнения до 22.08.2022;

- № от 29.08.2022 требование об уплате налога в размере 1637,40 руб. и пени 1,31 руб., со сроком исполнения до 21.09.2022;

- № от 30.09.2022 требование об уплате налога в размере 529,62 руб. и пени 0,40 руб., со сроком исполнения до 25.10.2022;

- № от 25.11.2022 требование об уплате налога в размере 492,16 руб. и пени 3,45 руб., со сроком исполнения до 10.01.2023;

- № от 29.08.2022 требование об уплате налога в размере 1637,40 руб. и пени 1,31 руб., со сроком исполнения до 21.09.2022;

2) требования о необходимости уплаты транспортного налога

- № от 20.12.2017 требование об уплате налога в размере 19173,33 руб. и пени 94,28 руб., со сроком исполнения до 02.02.2018;

- № от 13.02.2020 требование об уплате налога в размере 8374 руб. и пени 126,31 руб., со сроком исполнения до 30.03.2020;

- № от 28.01.2019 требование об уплате налога в размере 11937 руб. и пени 168,32 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019;

- № от 08.02.2021 требование об уплате налога в размере 11115 руб. и пени 107,07 руб., со сроком исполнения до 04.03.2021;

- № от 17.12.2021 требование об уплате налога в размере 295,90 руб. и пени 1,67 руб., со сроком исполнения до 31.01.2022, что подтверждается скриншотами из программы «Мой налог»,

- а также требования № от 08.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 4 134,91 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 20 343,87 руб., пени в размере 4 341,44 руб. в срок до 28.08.2023 г., направленное через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком данных требований, неуплатой налога и задолженности по пеням Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2021-2023 гг.

06.03.2024 г. мировой судья судебного участка №21 Советского судебного района г. Липецка вынесен определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени.

Поскольку ФИО1 налоговая задолженность не была погашена, Управление обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из административного иска следует, что задолженность по пени в размере 6 169,23 руб. сложилась из следующих сумм:

- пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 409,31 руб., за 2019 г. в размере 905,14 руб., за 2020 г. в размере 429,33 руб., за 2021 г. в размере 31,01 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2021-2022 гг. в размере 1229,25 руб.

Поскольку подлежащей взысканию является задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г., по налогу на профессиональный доход за 2021-2023 гг., суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с административного ответчика пени за неуплату указанных налогов, а именно – пени в размере 31,01 руб. за неуплату транспортного налога за 2021 год, пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2021-2022 гг. в размере 1229,25 руб.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 409,31 руб., за 2019 г. в размере 905,14 руб., за 2020 г. в размере 429,33 руб. - не подлежат удовлетворению.

Что касается требований административного иска о взыскании с административного ответчика пени с 01.01.2023 по 28.12.2024 в размере 6169,23 руб. суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи д 45 Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размер} отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налоговой обязанности по уплате, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате задолженности, извещающее о наличии задолженности с указанием сведений о добровольном сроке исполнения требования об уплате задолженности, подлежащих применению в случае неисполнения требования об уплате задолженности мер взыскания и обеспечения исполнения налоговой обязанности, обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 2 статьи 32 Кодекса по направлению материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

При этом, Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3, 7 статьи 46 Кодекса).

Исходя из представленной административным истцом таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 28.12.2023 г. сумма пени составила 6 169,23 руб. (6369,21 (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №511 от 28.12.2023 г.) – 199,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

ФИО1 по настоящее время задолженность по пени не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени с 01.01.2023 г. по 28.12.2023 в размере 6 169,23 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2021-2023 гг. в размере 16 225,42 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 13 047,91 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 31,01 руб., пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2021-2022 гг. в размере 1229,25 руб., пени с 01.01.2023 г. по 28.12.2023 в размере 6 169,23 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021-2023 гг. в размере 16 225,42 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 13 047,91 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 31,01 руб., пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2021-2022 гг. в размере 1229,25 руб., пени с 01.01.2023 г. по 28.12.2023 в размере 6 169,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 рублей.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 409,31 руб., за 2019 г. в размере 905,14 руб., за 2020 г. в размере 429,33 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий