Решение по делу № 2А-209/2023 от 19.01.2023 | Новотроицкий городской суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-209/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г.Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Кирилловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Астафьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-209/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 23.01.2018 по 12.12.2018 в общей сумме 961,95 руб.

В обоснование требований указала, что 12.01.2018 ФИО1 на бумажном носителе в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее – декларация по форме 3-НДФЛ) в Межрайонную ИФНС России № 8 по Оренбургской области за 2016 год.

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 12540,00 руб. (178517*13%-10667 = 12540,00).

Общий срок уплаты НДФЛ для налогоплательщиков, самостоятельно исчисляющих налог, установлен в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2016 год не позднее 17.07.2017 (с учетом выходных дней).

В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2016 год уплачена в полном объеме 10.03.2020. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2016 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 999,57 руб. за период с 23.01.2018 по 12.12.2018.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 17.09.2018 № 7925, от 12.12.2018 № 11379, в соответствии с которыми должник обязан уплатить пени по НДФЛ в срок до 29.10.2018 и 30.01.2019 соответственно. В указанный в требованиях сроки, задолженность по НДФЛ не уплачена.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 2 г. Новотроицка Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.06.2022 мировым судьей судебного участка № 2 г. Новотроицка Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.12.2021 № 02а-0259/49/2021.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, представил суду письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, что подтверждается телефонограммой.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Подпункт 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НУ РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Судом установлено, что 12.01.2018 ФИО1 в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ) в Межрайонную ИФНС России № 8 по Оренбургской области за 2016 год.

10.03.2020 задолженность по НДФЛ за 2016 год уплачена в полном объеме. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2016 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 999,57 руб. за период с 23.01.2018 по 12.12.2018.

Требования № от 17.09.2018 и № от 12.12.2018 об уплате пени по НДФЛ в срок до 29.10.2018 и 30.01.2019 были направлены ФИО1

Между тем, суду не представлено доказательств оплаты ответчиком пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в установленные сроки.

В связи с этим требование МИФНС РФ № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 23.01.2018 по 12.12.2018 в сумме 961,95 руб. является законным и подлежит удовлетворению.

При этом, суд принимает во внимание, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим иском не истек, поскольку в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Судом установлено, что 07.12.2021 мировым судьей судебного участка № 2 г. Новотроицка Оренбургской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Оренбургской области был вынесен судебный приказа № 02а-0259/49/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности пени по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 961,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Новотроицка Оренбургской области от 14.06.2022 судебный приказ от 07.12.2021 отменен, в связи с поступившими возражениями должника. С учетом требования ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (14.12.2022 согласно почтового штемпеля) в установленный законодательством срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Поскольку суду не представлено доказательств полной оплаты административным ответчиком начисленной суммы пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 23.01.2018 по 12.12.2018 в сумме 961,95 руб., то исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО город Новотроицк подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области сумму задолженности пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 23.01.2018 по 12.12.2018 в размере 961,95 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Новотроицк в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Кириллова Л.В.

Решение в окончательной форме принято 26.01.2023.

Судья: Кириллова Л.В.