Решение по делу № 2А-166/2023 от 02.06.2023

Дело № 2а-166 /2023

УИД ХХХ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 года пос. Кадуй Вологодской области

Кадуйский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Кононовой Н.Р., при секретаре Бояриновой И.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц.

В обосновании требований указала, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области и обязана уплачивать налоги, установленные законом.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18 января 2022 года ХХХ, на основании которого налогоплательщик был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 3865 руб.

Указанным решением на налогоплательщика доначислен НДФЛ в размере 15462 руб. и пени по состоянию на 18 января 2022 года в размере 686,52 руб.

Требование от 30 мая 2022 года ХХХ оставлено без исполнения. В связи с этим просят взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 15462 руб., пени 686,52 руб. и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3685 руб.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещались о рассмотрении настоящего дела, в судебное заседание не явились, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, находит требования МИ ФНС России № 8 по Вологодской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из документов, представленных административным истцом, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать налоги, установленные законом.

В соответствии с пи. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктами 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Вместе с тем пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При этом на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса

Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области от 18 января 2022 года ХХХ установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с получением дохода от реализации недвижимого имущества:

ХХХ доли здания, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в собственности в период с 31.01.2019 по 11.06.2020 года.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества отсутствует, так как данное недвижимое имущество (ХХХ доли здания) перешла ФИО1 по наследству (Свидетельство о праве на наследство по закону от 11.03.2020). Таким образом, сумма имущественного налогового вычета должна составить 125 000,00 рублей (<данные изъяты>).

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области, недвижимое имущество реализовано по договору купли-продажи от 03.06.2020, сведения о сумме сделки, связанной с продажей недвижимого имущества отсутствует.

? доля комнаты, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером ХХХ, находящейся в собственности в период с 31.01.2019 по 08.06.2020 года.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества отсутствует, так как на основании сведений, представленных регистрирующим органом (органами Росреестра) данное недвижимое имущество (ХХХ доли комнаты) перешло ФИО1 по наследству (Свидетельство о праве на наследство по закону от 11.03.2020).

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Вологодской области, недвижимое имущество (квартиры) по адресу: <адрес> реализовано за 100 000,00 рублей на основании договора купли-продажи от 03.06.2020 № ХХХ.

ХХХ доля комнаты, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером ХХХ находящейся в собственности в период с 31.01.2019 по 11.06.2020 года.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества отсутствует, так как на основании сведений, представленных регистрирующим органом данное недвижимое имущество (ХХХ доли комнаты) перешло ФИО1 по наследству (Свидетельство о праве на наследство по закону от 11.03.2020).

Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по ХХХ доли комнаты, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером ХХХ и по ХХХ доли комнаты,

расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером ХХХ должна составить 500 000,00 рублей (<данные изъяты>).

На основании ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2020 года:

ХХХ доли здания, расположенного по адресу: <адрес> составляет 243 939,42 руб. ((<данные изъяты>), что выше суммы сделки по договору купли-продажи;

ХХХ доля комнаты, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером ХХХ составляет 21 904.77 рубля ((<данные изъяты>), что ниже суммы сделки по договору купли - продажи;

ХХХ доля комнаты, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером ХХХ составляет 28 620.10 рубля ((<данные изъяты>), что ниже суммы сделки по договору купли- продажи

Исходя из пп.1 п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма дохода, полученная от продажи:

ХХХ доли здания, расположенного по адресу: <адрес> составила 243 939,42 рубля, а сумма имущественного налогового вычета, на основании пп.1 п.2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составила 125 000,00 рублей (<данные изъяты>). Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составила 118 939,42 рубля (243 939,42 рублей- 125 000,00 рублей);

ХХХ доли комнаты, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером ХХХ составила 100 000,00 рублей;

ХХХ доли комнаты, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером ХХХ составила 100 000,00 рублей

Сумма имущественного налогового вычета, на основании пп.1 п.2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составила 500 000,00 рублей (<данные изъяты>). Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составила 0,00 рубля (200 000,00 рублей (100 000,00+100 000,000) - 500 000,00 рублей)).

В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: - направлено требование ХХХ от 03.09.2021 о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с отражение суммы дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, заказным письмом по почте. Требование налогоплательщиком получено 17.09.2021. Пояснения и (или) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не представлены. Следовательно, ФИО1 занижен размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на 118 939,42 рубля и не исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 462,00 рублей (118 939,42 * 13%) за 2020 год.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если уплата налога не произведена по сроку 15 июля, то в соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (т.е. с 16-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Сумма пени на дату вынесения решения составила 686,52 рубля.

В соответствии с указанным решение от 18 января 2022 года ХХХ ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год с учетом смягчающих обстоятельств в размере 2319,30 рубля (<данные изъяты>) и по п. 1 ст. 122 НК РФ занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере составит 1546,00 рублей(<данные изъяты>

Сведений об отмене названного решения в материалы дела не представлено.

Требование года ХХХ об уплате НДФЛ и штрафов по состоянию на 30 мая 2022 года, по сроку исполнения до 08 июля 2022 года, оставлено без исполнения.

25 августа 2022 года административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 19 сентября 2022 года судебный приказ от 31 августа 2022 года отменен по заявлению ФИО1

В Кадуйский районный суд административный истец обратился с настоящим иском о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафов по налогу на доходы физических лиц 17 марта 2023 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговый орган обоснованно пришел к выводу о занижении ФИО1 в налоговой декларации по форме НДФЛ за 2020 г. налоговой базы по доходу, полученному от продажи недвижимого имущества, на 118 939 руб.42 коп и неправомерного уменьшения суммы исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнила налоговых обязанности, поэтому с нее подлежит взыскание налога на доходы физических лиц, пени и штрафа. Срок исковой давности не пропущен. Иной расчет, опровергающий сумму задолженности, требуемую административным истцом, ФИО1 не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в пользу бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН ХХХ, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, адрес регистрации: <адрес> пользу бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 15463 рубля, пени 686,52 рубля, штраф 3865 рублей, всего 20013,52 рубля.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кадуйский районный суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 июня 2023 года.

Судья Н.Р. Кононова