61RS0011-01-2025-000780-63 Дело № 2а-660/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025года г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО2 является собственником транспортных средств, в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 в сумме 917руб. (частично уплачен в размере 794,13руб.) по сроку уплаты 02.12.2019, за 2021 в сумме 2823 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 в сумме 2734руб. по сроку уплаты 01.12.2023, направлены налоговые уведомления. Однако транспортный налог ФИО2 за 2018,2021,2022 в установленные сроки не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 в сумме 193 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 в сумме 387руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 в сумме354руб. по сроку уплаты 01.12.2020, направлены налоговые уведомления. Однако ФИО2 земельный налог за 2017-2019 не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО2 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 в сумме 72 руб. (частично уплачен в размере 26руб.) по сроку уплаты 03.12.2018, за 2017 в сумме 59руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 в сумме 416руб. по сроку уплаты 01.12.2019, за 2019 в сумме 426руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 в сумме 105руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 в сумме 115руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 в сумме 127руб. по сроку уплаты, направлены налоговые уведомления, однако налог не уплачен. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 5549,72руб., в том числе пени 502,85руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 502,85руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №14410 от 13.08.2024 общее сальдо в сумме 10027,24руб., в том числе пени 2119,37руб.Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №14410 от 13.08.2024 -- 2119,37руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.08.2024) 0,00руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=2119,37руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности, которая ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района от 25.10.2024 вынесен судебный приказ №2а-4-3243/2024, который по отменен 31.10.2024, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 912руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023- 2734руб., <данные изъяты> за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022- 1911руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 122,87руб., по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> за 2016 по сроку уплаты 03.12.2018 -46руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 87руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020- 95руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021-105руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022- 115руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023- 127руб., <данные изъяты> за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 – 59руб.,за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 329 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020- 331руб., по земельному налогу физических лиц в границах гор.поселений за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018-193руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 387руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020-354руб., пени ЕНС в размере 2119,37руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление в котором просил в иске отказать, применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп.2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).

Согласно п.3 ст.6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросов налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики- физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст.362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели ( за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 п.1),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НКР Ф).

В соответствии с п. 1 ст. 388 указанного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, в том числе, земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Из материалов административного дела следует, ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, за которые ему начислен транспортный налог.

ФИО2 является собственником земельного участка кадастровым номером № <адрес>.

ФИО2 является собственником жилого дома кадастровым номером № <адрес>, а также квартиры кадастровым номером № по адресу <адрес>

Налоговым органом по почте заказными письмами 01.09.2022, 01.09.2021,03.08.2020,14.08.201825.07.2019, 29.07.2023 налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления соответственно № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, № от 03.08.2020, № от 14.08.2018, № от 25.07.2019, № от 29.07.2023. В связи неуплатой в установленный срок налогов, направлено требование № от 08.07.2023г об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 934руб., транспортному налогу в сумме 912руб.,, транспортному налогу в сумме 2033,87руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 719руб., налога на имущество физических лиц в сумме 448руб. в срок до 28.11.2023 (л.д.19). Задолженность ФИО2 в указанном в требовании срок не оплачена.

Налоговым органом в установленный законом срок не были приняты меры взыскания транспортного налога <данные изъяты> за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 122,87руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> за 2016 по сроку уплаты 03.12.2018 -46руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 87руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020- 95руб., <данные изъяты> за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 – 59руб.,за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 329 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020- 331руб., земельного налога физических лиц в границах гор.поселений за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018-193руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 387руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020-354руб. Задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 122,87руб., налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> за 2016 по сроку уплаты 03.12.2018 -46руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 87руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020- 95руб., <данные изъяты> за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 – 59руб.,за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 329 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020- 331руб., земельному налогу физических лиц в границах гор.поселений за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018-193руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019- 387руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020-354руб. не подлежит взысканию, в связи с пропуском сроков предусмотренных ст. 48 НК РФ для взыскания налогов (налоговый орган обратился к мировому судье 13.08.2024г).

25.10.2024 мировым судьей судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-4-3243/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по ЕНС за период с 2016 по 2022 в размере 10027,24руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 31.10.2024 судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2

Исковые требования МИФНС № 12 по РО в части взыскания задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению на сумму 5904 рубля.

Суд, анализируя представленные сторонами и добытые судом доказательства обоснованности взыскания с ответчика пени по ЕНС приходит к следующему.

Суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании пени по ЕНС с ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> за 2021год в размере 912 рублей, за 2022год в размере 2734 рубля, задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> за 2021год в размере 1911рублей, задолженность по налогу на имущество <данные изъяты> за 2020год в размере 105 рублей, за 2021год в размере 115 рублей, за 2022год в размере 127 рублей. Согласно расчету, сумма пени из указанной задолженности в размере 5904рубля за период с 01.01.2023г по 13.08.2024г составляет 1142 рубля 99 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> за 2021год в размере 912 рублей, за 2022год в размере 2734 рубля, задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> за 2021год в размере 1911рублей, задолженность по налогу на имущество <данные изъяты> за 2020год в размере 105 рублей, за 2021год в размере 115 рублей, за 2022год в размере 127 рублей, всего взыскать задолженность по налогам в размере 5904(пять тысяч девятьсот четыре) рубля, взыскать задолженность по пени ЕНС в размере 1142(одна тысяча сто сорок два) рубля 99 копеек. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 7 мая 2025г.