Адм.дело №2а-1196/22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2022 года Дубненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой М.А. при секретаре Рудовской У.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени, суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее МРИ ФНС России №12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 31 436 руб., пени за период с 16.07.2020г. по 23.08.2021г. в размере 2091,83 руб.; за 2020г. в размере 5 183 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 23.08.2021г. в размере 42,07 руб.
В обоснование исковых требований истец ссылался на то, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ. 11.08.2021г. ФИО2 представила в налоговый орган следующие декларации(форма 3-НДФЛ):
- о доходах физического лица за 2019г., с указанием общей суммы дохода в размере 256428 руб., налоговая база – 330 000 руб., сумма налоговых вычетов – 256428 руб.; сумма налога, исчисленная к уплате – 33 336 руб.;
- о доходах физического лица за 2020г., с указанием общей суммы дохода в размере 39 866 руб., налоговая база – 330 000 руб., сумма налоговых вычетов – 39 866 руб.; сумма налога, исчисленная к уплате – 5 183 руб.
В связи с отсутствием в установленный законом срок оплаты НДФЛ за 2019-2020гг. административным истцом ФИО2 были начислены пени за 2019-2020гг. и направлено требование № по состоянию на 24.08.2021 г. со сроком оплаты до 04.10.2021 г.
Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №, который впоследствии, а именно 26.04.2022г., на основании заявления ФИО2 был отменен, но требование налогового органа об оплате налогов и пени до настоящего времени не выполнено, что побудило административного истца обратиться в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца МРИ ФНС России № 12 по Московской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснила, что нигде не работала, деятельность осуществлял её сын и декларации подавал он в налоговый орган. ФИО2 в налоговый орган ничего не подавала и декларации не подписывала. Также указала на то, что ее подпись схожа с подписью сына, в декларации не понятно, чья подпись, денежные средства не зарабатывала.
Судом разъяснены стороне положения ст. 77 КАС РФ о праве заявлять ходатайство, о назначении по делу экспертизы для подтверждения своих доводов, однако ФИО2 отказалась заявлять ходатайство.
Выслушав административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п.п 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Судом установлено, что ответчик ФИО2 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Как следует из материалов дела 11.08.2021г. ФИО2 было представлены в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц(форма 3-НДФЛ) за 2019-2020 гг./л.д.9-12/, в которых:
- за 2019г. общая сумма дохода составила 256428 руб., налоговая база – 330 000 руб., сумма налоговых вычетов – 256428 руб.; сумма налога, исчисленная к уплате – 33 336 руб.;
- за 2020г. общая сумма дохода составила 39 866 руб., налоговая база – 330 000 руб., сумма налоговых вычетов – 39 866 руб.; сумма налога, исчисленная к уплате – 5 183 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2019-2020гг. не были уплачены в установленный законом срок, в связи, с чем налоговой инспекцией были исчислены пени по недоимке за 2019-2020гг. и направлено в адрес ответчика требование об уплате налога № по состоянию на 24.08.2021 г. об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, начисленные за 2019-2020гг. Срок оплаты был установлен до 04.10.2021г.
Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ за 2019-2020гг. и пени имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно требованию № срок исполнения был указан до 04.10.2021г. Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться до 04.04.2022г. К мировому судье судебного участка № Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 21.03.2022г., т.е. в установленный 6-месячный срок. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №.
Определением мирового судьи от 26.04.2022г. приказ по заявлению ФИО2 был отменен, но задолженность по НДФЛ за 2019-2020гг. не оплачена. Частично уплачена недоимка по НДФЛ за 2019 г. в сумме 1900 руб., оставшаяся задолженность 31436 руб.
В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском. Согласно штемпелю входящей корреспонденции административный иск предъявлен в Дубненский городской суд 13.10.2022г., т.е. в установленный 6-месячный срок.
Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО2 не исполнены обязанности по уплате НДФЛ за 2019-2020гг. и пени, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Довод ФИО2 о том, что налоговые декларации от 11.08.2021г. она не подписывала и не подавала, является надуманным. Сама ФИО2 не представила суду доказательств об обращении по поводу недостоверности налоговых деклараций в налоговый орган или в правоохранительные органы.
Административным истцом представлены в материалы дела надлежащим образом заверенные копии налоговых деклараций, они не вызывают сомнений в их достоверности.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1363,00 руб. в соответствии с пп.1п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФНС №12 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ФНС №12 по Московской области,
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 31436,00 руб., пени за период с 16.07.2020 по 23.08.2021 г. в сумме 2091,83 руб.;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 5183,00 руб., пени за период с 16.07.2021 по 23.08.2021 в размере 42,07 руб.
Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета городского округа Дубна в сумме 1363,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Дубненский городской суд.
Судья М.А.Румянцева
Мотивированное решение
изготовлено 02.12. 2022