<данные изъяты>
<данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 января 2025 года город Сураж
Суражский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Зайцева С.Я., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - административный истец, УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с указанным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в общей сумме <данные изъяты>., однако налог по данным требованиям до настоящего времени не уплачен.
Также, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего являлся плательщиком страховых взносов и ей следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, ответчик страховые взносы за расчетные периоды 2017-2018 годы не уплатила, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, административным ответчиком не уплачены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в сумме <данные изъяты>., пени и в размере <данные изъяты> коп. В связи с неуплатой обязательных платежей налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена.
В связи с изложенными обстоятельствами, представитель истца просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., <данные изъяты> коп. – пени.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлен своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлялся своевременно и надлежащим образом, конверты с судебными извещениями возвращены в суд по истечении срока хранения, что расценено судом как уклонение от получения судебного извещения. Административный ответчик своего представителя в суд не направил, о причинах неявки не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.
При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, а также, что информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Суражского районного суда в сети интернет, суд полагает возможным о возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав административное исковое заявление и материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.
Согласно ч. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №, в связи с чем она состоит на учете в УФНС России по Брянской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц. (№)
В установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в общей сумме <данные изъяты>., со сроком исполнения последнего уведомления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование по которым в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на праве собственности которого имеется имущество, обязан уплатить правомерно исчисленный налог на имущество физических лиц.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей в спорный период) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуальных предпринимателей (ФИО2) №, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов и обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил деятельность индивидуального предпринимателя.
Вместе с тем, в нарушение пунктов 2,5 ст. 432 НК РФ ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2018 годы в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплатила, в связи с чем за ней образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб. за расчетный период 2017 г. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб. за расчетный период 2018 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).
Поскольку ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные расчетные периоды оплачены не были на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии с ч. 4,5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 размер отрицательного сальдо ЕНС составил <данные изъяты>
В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» форме требований, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо станет равно нулю.
Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и страховых сборов, пеней, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.
Таким образом, административным ответчиком не уплачены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты> коп. - пени начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ (до введения института ЕНС: <данные изъяты>. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – пени по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0 руб. <данные изъяты> коп. пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты>. - пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после введения института ЕНС, на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на ЕНС ФИО1
Судебным приказом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., который определением и.о. мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района Брянской области мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен.
Учитывая, что вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ), то иск подан в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (ст. 48 НК РФ).
Таким образом, общая сумма задолженности в размере <данные изъяты> коп., состоящая из задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере <данные изъяты> по пени в размере <данные изъяты> коп., является не погашенной. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
Административным истцом в подтверждение обстоятельств, изложенных в административном исковом заявлении представлены сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1, требование УФНС России по Брянской области № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1, решение № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 о взыскании с нее суммы задолженности, расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени включенный в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, налоговые уведомлениями в адрес ФИО1 об уплате налоговых платежей с расшифровкой задолженности налогоплательщика с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации, выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № № содержащая сведения об индивидуальном предпринимателе ФИО2 <данные изъяты> ФИО1; копия определения и.о. мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района Брянской области об отмене судебного приказа №а-429/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам.
Представленные доказательства суд расценивает как относимые, допустимые, достоверные, а также достаточные для рассмотрения и разрешения дела по существу.
Таким образом, поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности имущество, признанное объектом налогообложения, в период осуществления предпринимательской деятельности признавалась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате налоговых платежей административным ответчиком в установленный законом срок не выполнена, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Подпункт 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4000 руб.
Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме <данные изъяты> коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>
С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить и взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, паспорт серии <данные изъяты> выдан <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ОГРН <***>, задолженность в общей сумме <данные изъяты> коп., в том числе: <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., <данные изъяты> коп. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (с мотивировочной частью).
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья <данные изъяты> Зайцев С.Я.
<данные изъяты>
<данные изъяты>