Решение по делу № 2А-1952/2025 от 10.07.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-1952/2025

УИД 22RS0065-01-2025-000228-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Веселовской Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц по ст.228 НК РФ за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2020-2021 году являлся собственником транспортного средства Ниссан-Альмера, г/н ***, VIN: ***, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и являлся плательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно данным инспекции, ФИО1 получил доход от КБ «<данные изъяты>» в размере прощенного долга <данные изъяты>, на которую начислен налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ, *** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год и *** от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год.

В связи с неисполнением обязательств по уплате НДФЛ и транспортного налога выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ и *** от ДД.ММ.ГГГГ.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них:

- <данные изъяты> по транспортному налогу;

- <данные изъяты> на НДФЛ,

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере <данные изъяты>

Общая сумма пени <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов *** от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ ***а-1180/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало в 2018-2021 году на праве собственности следующее транспортное средство:

- Ниссан-Альмера, г/н ***, VIN: ***, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2020-2021 годы в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям ГИБДД, автомобиль Ниссан-Альмера, г/н ***, стоял на учете за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мощность двигателя составляет 102 л/с.

Поэтому расчет налога произведен верно.

Между тем что касается НДФЛ, в данном случае размер суммы, из которой исчислен налог, подтверждается справкой 2-НДФЛ, направленной ООО КБ «<данные изъяты>» в отношении ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2019 год.Срок уплаты НДФЛ за 2019 год – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст.228 НК РФ).

Сумма рассчитанного НДФЛ по справке составила <данные изъяты>

Между тем сумма штрафов, пеней, санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, является доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

В данном случае судом сделаны запросы относительно существования решения суда либо факта признания долга ФИО1 долга в размере <данные изъяты> Запросы сделаны в Ленинский районный суд г. Барнаула, где ДД.ММ.ГГГГ выносилось решение по иску ФИО1 к КБ «<данные изъяты>» (ООО) о признании условий кредитного договора недействительными, откуда получен отрицательный ответ, запрос сделан в банк, откуда ответа не поступило, также запрос с делан в МИФНС 16 о наличии судебного решения о взыскании долга, ответ отрицательный. Кроме этого, с учетом того, что ФИО1 с 2012 года зарегистрирован на территории Индустриального района г. Барнаула, проверена база данных Индустриального районного суда г. Барнаула и судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула, установлено, что решения по иску ООО КБ «<данные изъяты>» или ООО КБ «<данные изъяты>» к ФИО1 не выносилось.

Сам ФИО1 в судебном заседании также пояснил, что решение суда о взыскании долга по кредитному договору не выносилось.

Таким образом, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 НДФЛ.

Более того, инспекцией пропущен срок взыскания НДФЛ по следующим основаниям.

В связи с неуплатой налога направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, после чего выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ и Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ ***, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным постановлениям правительства, включение задолженности за 2019 год в данное требование явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №539-ФЗ, но не по задолженности 2019 года.

Данная задолженность сформирована в 2020 году и должна была быть взыскана не позднее 6 месяцев с даты направления требования ***, срок взыскания по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, но не в 2024 году. Задолженность на момент ее образования превышала <данные изъяты>.

При этом никаких уважительных причин для восстановления данного срока инспекция не приводит. Одновременно суд учитывает длительную продолжительность пропуска срока более трех лет, что для профессионального участника налоговых отношений в отсутствие уважительных причин его пропуска является основанием для отказа в требованиях.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из административного иска, пени до ДД.ММ.ГГГГ начислены на НДФЛ за 2019 год и транспортный налог за 2020 и 2021 год. При отказе в удовлетворении требований о взыскании НДФЛ не подлежит начислению и пени на данную задолженность. Пени на транспортный налог, согласно КРСБ, составили: на задолженность 2020 года – <данные изъяты> и на задолженность 2021 года – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ пени также начислены на совокупное отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>, в которое вошли НДФЛ за 2019 од транспортный налог за 2020 и 2021 год.

При отказе в требованиях о взыскании НДФЛ данная сумма задолженности подлежит исключению из совокупного отрицательного сальдо:

Таким образом, сумма пени подлежит перерасчету с ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: