Решение по делу № 2А-4418/2022 от 18.01.2023 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

18RS0001-01-2022-004348-34

Дело № 2а-675/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Мифтахутдиновой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании с нее задолженности по обязательным платежам в размере в размере <данные изъяты>. в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 591,00 руб., пени в размере 21,96 руб. в том числе:

Налог в размере 18,00 руб. за 2015 год, пени в размере 0,75 руб. за период с 19.01.2019 по 30.06.2019 на недоимку 2015 года;

Налог в размере 173,00 руб. за 2017 год, пени в размере 7,27 руб. за период с 19.01.2019 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;

Налог в размере 191,00 руб. за 2018 год, пени в размере 7,76 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;

Налог в размере 209,00 руб. за 2019 год, пени в размере 6,18 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года.

Земельный налог в размере 132,00 руб. пени в размере 5,48 руб., в том числе:

Налог в размере 88,00 руб. за 2017 год, пени в размере 3,70 руб. за период с 19.01.2019 по 30.06.2019 на недоимку 2017 года;

Налог в размере 44,00 руб. за 2018 год, пени в размере 1,78 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на недоимку 2018 года;

1.3. Доходы от денежных взысканий (штраф) в размере 700,00 руб.

1.4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: пени в размере 63,10 руб. за период с 10.10.2018 по 03.11.2018 на недоимку 2018 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

Квартиры, адрес: <адрес>;

Иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет налога на имущество и направлены налоговые уведомления № 42110167 от 12.11.2018 (срок уплаты не позднее 18.01.2019), № 18430965 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019), № 29319990 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Так, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2015 год - 18,00 руб. (квартиры); за 2017 год – 170,00 руб. (квартиры) и 3,00 руб. (иные строения, помещения, сооружения); за 2018 год – 187,00 руб. (квартиры) и 4,00 руб. (иные строения, помещения, сооружения); за 2019 год – 205,00 руб. (квартиры) и 4,00 руб. (иные строения, помещения, сооружения).

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет земельного налога и направлены налоговые уведомления № 42110167 от 12.11.2018 (срок уплаты не позднее 18.01.2019), № 18430965 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019).

Налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц за 2017 год - 88,00 руб., за 2018 год – 44,00 руб.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 9 по УР по результатам камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику назначен штраф в размере 1 000 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате штрафа № 93982 от 28.11.2018 (срок уплаты до 17.01.2019).

Согласно КРСБ сумма штрафа в размере 300,00 руб. уплачена налогоплательщиком 17.03.2020 года.

Таким образом, административный ответчик не в полном объеме исполнил требование № 93982 от 28.11.2018, сумма неуплаченного штрафа составляет 700,00 руб.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

С 23.03.2018 года по 24.09.2018 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 13472,30 руб., с учетом того, что индивидуальный предприниматель снята с учета 24.09.2018 года.

Согласно КРСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 09.10.2018 у налогоплательщика имелась переплата в размере 2 000 руб. (уплата 25.04.2018). Сумма страховых взносов в размере 11472,30 руб. уплачена налогоплательщиком 28.12.2018 года.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 года не исполнена, в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате пени в размере 63,10 руб. № 879800 от 04.11.2018 года (срок добровольной оплаты до 26.11.2018 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился 08.04.2022 к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 12.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-1812/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 1 513,54 руб., который отменен определением суда от 01.06.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

25.11.2022 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1513,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, административный ответчик – ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело № 2А-1812/2022, пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

Квартиры, адрес: <адрес>

Иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ, поскольку является собственником земельного участка, адрес: : <адрес>

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год - 18,00 руб. (квартиры); за 2017 год – 170,00 руб. (квартиры) и 3,00 руб. (иные строения, помещения, сооружения); за 2018 год – 187,00 руб. (квартиры) и 4,00 руб. (иные строения, помещения, сооружения); за 2019 год – 205,00 руб. (квартиры) и 4,00 руб. (иные строения, помещения, сооружения); земельный налог за 2017 год - 88,00 руб., за 2018 год – 44,00 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 42110167 от 12.11.2018 срок уплаты не позднее 18.01.2019, № 18430965 от 04.07.2019 срок уплаты не позднее 02.12.2019 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 140961), № 29319990 от 03.08.2020 срок уплаты не позднее 01.12.2020 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1300520).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требование № 21883 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 191,00 руб. и пени в сумме 8,02 руб., земельного налога в сумме 88,00 руб. и пени в сумме 3,70 руб., срок уплаты до 10.09.2019 (требование направлено почтовым отправлением 20.07.2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 212491); требование № 17023 от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 191,00 руб. и пени в сумме 7,76 руб., земельного налога в сумме 44,00 руб. и пени в сумме 1,78 руб., срок уплаты до 24.11.2020 (требование направлено почтовым отправлением 30.09.2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 1300520); требование № 16781 от 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 209,00 руб. и пени в сумме 6,18 руб. срок уплаты до 24.11.2021 (требование направлено почтовым отправлением 10.10.2021 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 1524081).

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвела.

В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок исполнения решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен статьей 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно порядку, установленному настоящей статьей, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов взыскание обязательных платежей и санкций производится в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 9 по УР ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 90 НК РФ была вручена повестка о вызове ее на допрос в качестве свидетеля. Повестка получена ФИО1 01.08.2018 года.

Однако, в нарушение ч.1 ст. 128 НК РФ ФИО1 извещенная надлежащим образом о вызове на допрос в качестве свидетеля, в налоговый орган не явилась, об уважительных причинах невозможности явки в инспекцию не сообщила

По данному факту был составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по УР № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 128 НК РФ и ей назначен штраф в размере 1 000 руб.

Решение налогового органа от 13.11.2018 года направлено в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией 14.11.2018 года, что подтверждается реестром. Штраф административным ответчиком не оплачен, решение налогового органа не обжаловано.

На основании ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 93982 от 28.11.2018 об уплате штрафа в размере 1000 руб., срок уплаты до 17.01.2019. Факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений № 169 от 05.12.2018 года.

Согласно КРСБ ФИО1 17.03.2020 года частично уплачена сумма штрафа в размере 300,00 руб.

Таким образом, административный ответчик требование № 93982 от 28.11.2018 исполнила не в полном объеме, сумма неуплаченного штрафа составляет 700,00 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2018 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( п. 2 данной статьи).

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.03.2018 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.09.2018 года.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Так, за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии составили сумму 13472,30 руб., с учетом того, что индивидуальный предприниматель снята с учета 24.09.2018 года.

Согласно КРСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 09.10.2018 у налогоплательщика имелась переплата в размере 2 000 руб. (уплата 25.04.2018). Сумма страховых взносов, с учетом уплаты, составила 11 472,30 руб., уплачена налогоплательщиком 28.12.2018 года.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 года административным ответчиком не исполнена, в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование № 879800 от 04.11.2018 года об уплате пени в размере 63,10 руб., срок добровольной оплаты установлен до 26.11.2018 года. Факт направления требования подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 07.11.2018 года.

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленный в требовании срок не произвела.

08.04.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования 26.11.2018 + 3 года + 6 м.). 12.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-1812/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 1 513,54 руб., который отменен определением суда от 01.06.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

25.11.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 1513,54 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность по обязательным платежам и пени в размере 1513,54 руб. административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности по обязательным платежам и пеней.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015:

Кадастровая стоимость 838135,00

Размер доли в праве 3\10

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10 %

Порядок расчёта: 838135,00 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) ? 3/10 х 0,2 (коэф. к налоговому периоду) =18,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 18,00 руб. за 2015 года за период с 19.01.2019 по 30.06.2019 (просрочка 163 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

19.01.2019 – 16.06.2019

149

7.75

300

0,69

17.06.2019 – 30.06.2019

7.5

300

0,06

Пени: 0,75

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017:

Квартиры:

Кадастровая стоимость 838135,00

Размер доли в праве 3\10

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10 %

Порядок расчёта: 838135,00 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) ? 3/10 х 0,6 (коэф. к налоговому периоду) =170,00 руб.

Иные строения, помещения и сооружения:

Кадастровая стоимость 20357,00

Размер доли в праве 1/14

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,50 %

Порядок расчёта: 20357,00 ? 0,50% ? (12 мес. / 12) ? 1/14 х 0,6 (коэф. к налоговому периоду) = 3,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 173,00 руб. за 2017 года за период с 19.01.2019 по 30.06.2019 (просрочка 163 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

19.01.2019 – 16.06.2019

149

7.75

300

6,66

17.06.2019 – 30.06.2019

7.5

300

0,61

Пени: 7,27

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018:

Квартиры:

Кадастровая стоимость 838135,00

Размер доли в праве 6/20

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10 %

Порядок расчёта: 838135,00 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) ? 6/20 =187,00 руб.

Иные строения, помещения и сооружения:

Кадастровая стоимость 20357,00

Размер доли в праве 1/14

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,50 %

Порядок расчёта: 20357,00 ? 0,50% ? (12 мес. / 12) ? 1/14 = 4,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 191,00 руб. за 2018 года за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 (просрочка 205 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

03.12.2019 – 15.12.2019

6.5

300

0,54

16.12.2019 – 09.02.2020

6.25

300

2,23

10.02.2020 – 26.04.2020

300

2,94

27.04.2020 – 21.06.2020

5.5

300

1,96

22.06.2020 – 24.06.2020

4.5

300

0,09

Пени: 7,76

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019:

Квартиры:

Кадастровая стоимость 881076,00

Размер доли в праве 6/20

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,11 %

Порядок расчёта: 881076,00 ? 0,22% ? (12 мес. / 12) ? 6/20 =205,00 руб.

Иные строения, помещения и сооружения:

Кадастровая стоимость 919085,00

Размер доли в праве 1/14

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,50 %

Порядок расчёта: 919085 ? 0,50% ? (12 мес. / 12) ? 1/14 = 4,00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 209,00 руб. за 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 (просрочка 197 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2020 – 21.03.2021

110

4.25

300

3,26

22.03.2021 – 25.04.2021

4.5

300

1,10

26.04.2021 – 14.06.2021

300

1,74

15.06.2021 – 16.06.2021

5.5

300

0,08

Пени: 6,18

Расчет земельного налога за 2017:

Кадастровая стоимость 412 935,00

Размер доли в праве 1/14

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,3%

Порядок расчёта: 412 935,00 ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? 1/14 = 88,00

Сумма пени на недоимку по земельному налогу в размере 88,00 руб. за 2017 год за период с 19.01.2019 по 30.06.2019 (просрочка 163 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

19.01.2019 – 16.06.2019

149

7.75

300

3,39

17.06.2019 – 30.06.2019

7.5

300

0,31

Пени: 3,70

Расчет земельного налога за 2018:

Кадастровая стоимость 412 935,00

Размер доли в праве 1/14

Месяцев владения 6

Ставка налога 0,3%

Порядок расчёта: 412 935,00 ? 0,3% ? (6 мес. / 12) ? 1/14 = 44,00 ? (сорок четыре рубля 00 копеек)

412935(налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 6/12(количество месяцев) =44,00 руб.

Сумма пени на недоимку по земельному налогу в размере 44,00 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 (просрочка 205 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

03.12.2019 – 15.12.2019

6.5

300

0,12

16.12.2019 – 09.02.2020

6.25

300

0,51

10.02.2020 – 26.04.2020

300

0,68

27.04.2020 – 21.06.2020

5.5

300

0,45

22.06.2020 – 24.06.2020

4.5

300

0,02

Пени: 1,78

Расчет пени ОПС на сумму недоимки 11 472,30 руб. за период с 10.10.2018 по 03.11.2018 (просрочка 25 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

10.10.2018 – 03.11.2018

7.5

300

71,70

Пени: 71,70

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике (ИНН №):