Дело №а-3102/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе

председательствующего судьи Степановой Ю.С.,

при секретаре Мартьяновой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика суммы задолженности пени налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу в общем размере 16 519,49 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2019 в размере 33,87 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 04.12.2018 по 26.11.2019 в размере 47,91 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.11.2019 в размере 10 268,25 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2019 в размере 6 168, 92 руб.; пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 26.11.2019 в размере 0,54 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик с 23.11.2020 года состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, а также плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. С 20.03.2015 по 23.11.2020 состоял на учете в Инспекции Федеральной службы по Ленинскому району г. Севастополя по месту жительства, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. ФИО1 в установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год, а также транспортный налог за 2015 год, 2017 год не уплачен, бюджет несет потери.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, причин своей не явки суду не сообщили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, в котором указываются сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 23.11.2020 года состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, а также плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. С 20.03.2015 по 23.11.2020 состоял на учете в Инспекции Федеральной службы по Ленинскому району г. Севастополя по месту жительства, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования и указанное в п. 1 ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербург и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения нал базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 10.06.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 221,00 руб., от 23.06.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 158,00 руб.

ФИО1 в установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздних по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодателе о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2019 в размере 33,87 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 04.12.2018 по 26.11.2019 в размере 47,91 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в связи с неоплатой пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год плательщику направлено требование от 27.11.2019 года № 15196 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до 27.12.2019 года, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1, ИНН №, зарегистрированы транспортные средства, указанные в сведениях об имуществе налогоплателыцика-физического лица, на которые производился расчет транспортного налога.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно частей 2, 3 ст. 52, статей 357, 358, 359, 361, 362 Ж РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Ж РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления 27.08.2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 25 000,00 руб., от 23.06.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц 2017 год в размере 73 100,00 руб.

ФИО2 в установленные сроки транспортный налог за 2015 год, 2017 год не уплачен.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по транспортному налогу 2015 год, за 2017 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика результате неисполнения им обязанности по уплате налога:

- по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.11.2019 в размере 10 268,25 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2017 по 26.11.2019 в размере 6 168,92 руб.

Налоговым органом в связи с неоплатой пени по транспортному налогу за 2015 год, за 2017 год плательщику направлено требование от 27.11.2019 года № 15196 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до 27.12.2019 года, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимо и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с на имя ФИО1, ИНН №, зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые производился расчет земельного налога.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербург и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2015 года на уплату земельного налога за 2014 год в размере 115,00 руб. со сроком исполнения 01.12.2015 года.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога:

- по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 26.11.2 в размере 0, 54 руб.

Налоговым органом в связи с неоплатой пени по земельному налогу за 2014 год плательщику направлено требование от 27.11.2019 года № 15196 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до 27.12.2019 года, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

На дату подачи настоящего иска, обязательства по оплате транспортного налога, пени ФИО1 не исполнены, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали, бюджет несет потери.

Вместе с тем, имеются основания для отказа в удовлетворении исковых требований по причине пропуска процессуального срока и отсутствие оснований для его восстановления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В качестве причин пропуска процессуального срока налоговый орган указал на то, что в связи с переходом на новое программное обеспечение и его нестабильной работой, ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя не имело объективной возможности в установленный срок обратиться в мировые суды с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также в суд с административным иском о взыскании указанной в требовании суммы задолженности с ФИО1

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Так, срок исполнения требования от 27.11.2019 года № 15196 установлен до 27.12.2019 года.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением истек 27.06.2019 года.

После постановки ФИО1 на учет в УФНС России по г. Севастополю 23.11.2020 года и подачей настоящего административного заявления 16.09.2022 года прошло более 21 месяца.

При этом суд учитывает, что УФНС России по г. Севастополю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Управлением не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске установленного законом срока на обращение в суд в отсутствие к тому уважительных причин.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не приведено.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 175-189, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течении месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 22.11.2022 года.

Судья Ю.С. Степанова