Уникальный идентификатор дела № 52RS0027-01-2022-000468-37

Административное дело №2а-13/2023 (2а-381/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вознесенское 03 марта 2023 года

Вознесенский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зимина С.С., единолично,

при секретаре судебного заседания Даньшиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: ВАЗ 21061, гос. рег. знак № и ВАЗ 21074, гос. рег. знак №, за которые налоговым органом был исчислен транспортный налог, в том числе: за 2015 год в общем размере 2 093 рубля 00 копеек, за 2017 год 3 352 рубля 00 копеек, за 2018 год 3 352 рубля 00 копеек.

Указанные суммы налога, за указанные налоговые периоды ФИО2 оплачены в полном объеме, однако с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за указанные периоды в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлены требования от 28.08.2018 №23625, в том числе об уплате пени, которые заявлены к взысканию в сумме 251 рубль 24 копейки за период с 14.02.2017 по 27.08.2018, требование от 23.11.2018 №47684 об уплате пени по транспортному налогу в размере 19 рублей 35 копеек за период с 28.08.2018 по 22.11.2018, требование от 04.02.2019 №9038, в том числе об уплате пени по транспортному налогу, заявленных к взысканию в размере 44 рубля 44 копейки за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, требование от 06.02.2020 №3981, в том числе об уплате пени по транспортному налогу, заявленных к взысканию в размере 45 рублей 75 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, требование от 05.07.2021 №41722 об уплате пени по транспортному налогу, заявленных к взысканию в размере 10 рублей 17 копеек за период с 06.02.2020 по 20.02.2020.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 48 НК РФ, Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика задолженности. Судебный приказ был вынесен 27.05.2022. Определением от 08.06.2022 судебный приказ был отменен.

На момент составления административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 370 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменные пояснения, указав, что ФИО2 налоговым органом был начислен: транспортный налог за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016г.) в сумме 2093 рубля 00 копеек, который погашен 21.12.2017 в сумме 1196 рублей 02 копейки и 21.01.2019 в сумме 896 рублей 98 копеек; транспортный налог за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 3 352 руля 00 копеек, который погашен 21.01.2019 в сумме 2 455 рублей 02 копейки и 25.03.2019 в сумме 896 рублей 98 копеек. По детализации сумм пени указывает, что к взысканию заявлены пени по транспортному налогу в сумме 370 рублей 95 копеек, исчисленные на основании ст.75 НК РФ, в том числе: в сумме 251 рубль 24 копейки за период с 14.02.2017 по 27.08.2018 и в сумме 19 рублей 35 копеек за период с 28.08.2018 по 22.11.2018, исчисленные на недоимку по налогу в размере 2093 рубля 00 копеек за налоговый период 2015 год, которая погашена 21.12.2017 в сумме 1196 рублей 02 копейки и 21.01.2019 в сумме 896 рублей 98 копеек, то есть с нарушением установленного законодательством срока; в сумме 44 рубля 44 копейки за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, исчисленные на недоимку по налогу в размере 3352 рубля 00 копеек за налоговый период 2017 год, которая погашена 21.01.2019 в сумме 2455 рублей 02 копейки и 25.03.2019 в сумме 896 рублей 98 копеек, то есть с нарушением установленного законодательством срока; в сумме 45 рублей 75 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 и в сумме 10 рублей 17 копеек за период с 06.02.2020 по 20.02.2020, исчисленные на недоимку по налогу в размере 3352 руля 00 копеек за налоговый период 2018 год, которая погашена в полном объеме 20.02.2020.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

На оснований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) - обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ - Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ - В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ - Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст.363 НК РФ - Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных материалов, ФИО2 в период с 2015 год по 2018 года являлся собственником транспортных средств, в связи с чем, на нем лежала обязанность по своевременной и полной уплате транспортного налога за 2015 - 2018 года.

Статьей 75 НК РФ определено, что - Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) по транспортному налогу в отношении налогоплательщика ФИО2:

На дату 01.01.2016 фактическое сальдо на начало года по налогу и пени было в отрицательных и показателях составляло: по налогу – 2572 рубля 98 копеек, пени – 470 рублей 10 копеек.

При этом из хронологии записей КРСБ следует, что из указанного выше фактического сальдо на начало года в дальнейшем вычитается уплаченный 11.12.2015 налог в размере 1 676 рублей.

23.11.2016 ФИО2 уплачен транспортный налог в сумме – 2 093 рубля, что полностью соответствует размеру начисленного 01.12.2016 налога за 2015 год;

01.12.2017 ФИО2 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1 744 рубля. Указанный размер налога был им оплачен 21.12.2017;

03.12.2018 ФИО2 начислен налог за 2017 год в размере 3 352 рубля. Указанный размер налога был им оплачен 21.01.2019. Кроме того, 21.01.2019 ФИО2 были оплачены пени в размерах: 182 рубля 86 копеек, 24 рубля 13 копеек, 251 рубль 24 копейки;

25.03.2019 ФИО2 уплачивается налог в размере 896 рублей 98 копеек, а также пени в размере 44 рубля 44 копейки. При этом, последующие записи КРСБ указывают на отсутствие у ФИО2 задолженности по налогу и наличии общей задолженности по пени – 541 рубль 81 копейка.

02.12.2019 ФИО2 начислен налог за 2018 год в размере 3 352 рубля.

24.12.2019 списывается задолженность по пени на сумму 145 рублей 68 копеек.

20.02.2020 ФИО2 уплачивается налог в сумме 3 352 рубля и пени в сумме 45 рублей 75 копеек (л.д.74-76).

В силу положений ч.1 ст.62 КАС РФ - Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Анализ сведений, отраженных в КРСБ, опровергает утверждение налогового органа о том, что начисленный ФИО2 транспортный налог: за 2015 год в сумме 2093 рубля 00 копеек, был им погашен 21.12.2017 в сумме 1196 рублей 02 копейки и 21.01.2019 в сумме 896 рублей 98 копеек; а за 2017 год в сумме 3 352 руля 00 копеек - погашен 21.01.2019 в сумме 2 455 рублей 02 копейки и 25.03.2019 в сумме 896 рублей 98 копеек.

Каких-либо иных объективных данных, кроме КРСБ, свидетельствующих о произведенных ФИО2 платежах в счет уплаты транспортного налога, в ходе рассмотрения дела не представлено.

Исходя из размеров начисленного налога за налоговые периоды 2015-2018 годов, и размеров произведенных платежей в период с 23.11.2016 по 20.02.2020 следует вывод, что начисляемый ФИО2 транспортный налог за 2015-2018 года им уплачивался за каждый налоговый период единовременным платежом в полном объеме. При этом, за налоговый период 2015 года он был уплачен в установленный законом срок, а за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 годов, с нарушением установленного законом срока. Вместе с этим, в указанный период с 25.11.2016 по 20.02.2020 ФИО2 неоднократно уплачивались пени, в сумме, превышающей общий размер подлежащих начислению пени, за несвоевременную уплату налога, за 2017 и 2018 годов, заявленных в иске, кроме это также была списана пени на сумму 145 рублей 68 копеек.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Как следует из представленной КРСБ, на дату 01.01.2016 у ФИО2 была задолженность по транспортному налогу – 2572 рубля 98 копеек, и пени – 470 рублей 10 копеек. При этом налоговым органом не представлено доказательств того, что указанная задолженность по налогу была в установленном порядке взыскана.

Доказательств того, что отраженные в КРСБ пени в отношении налоговых периодов до 2015 года, начислены в отношении взысканных или несвоевременно уплаченных налогов, и что не утрачена возможность их взыскания, административным истцом не представлено. Как и не представлено относимых и допустимых доказательств того, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени за несвоевременно оплаченные налоги за 2017 и 2018 года, заявленные в иске. При этом, как уже отмечалось ранее, суд пришел к выводу, что транспортный налог за 2015 год ФИО2 был оплачен в полном объеме в установленный законом срок.

Анализ представленных мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа документов, свидетельствует о том, что при вынесении судебного приказа, он не располагал бесспорными сведениями, обосновывающими требование о взыскании той же суммы пени по транспортному налогу, что и в рассматриваемом иске.

При указанных выше обстоятельствах, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 пени в сумме 370 рублей 95 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2017 и 2018 года, не обоснованным, в связи с чем, не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения, в Нижегородский областной суд через Вознесенский районный суд Нижегородской области.

Судья С.С. Зимин