Дело № 2а-202/2025

УИД: 21RS0003-01-2025-000220-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года с. Батырево

Батыревский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Чукмаевой Т.Г., при секретаре судебного заседания Якушевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 162343,65 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 151368,64 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10975,01 руб. Административный иск обоснован тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023, в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере 5 750 000 руб., (земельный участок и объект недвижимости, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); сумма налоговых вычетов 3 743 629,35 руб.; налоговая база для исчисления налога 2 006 370,65 руб. (5 750 000 руб. – 3 743 629,35 руб.); сумма налога, исчисленного к уплате составляет 260 828 руб. (2 006 370,65 руб. х 13%). Также в данной налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 62410 руб.). Сумма к уплате по данной декларации составляет 198418 руб. (260 828 руб. – 62 410 руб.). Остаток задолженности по декларации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 151368,64 руб. В адрес плательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка №<адрес> Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени в бюджет не перечислена.

На судебном заседании представитель УФНС по <адрес> – ФИО2, надлежащим образом извещенный о дне времени и месте судебного заседания, не участвовал, просил рассмотреть административное дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания по месту своей регистрации (уведомление вернулось в суд в связи с истечением срока хранения), в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки, в суд представлено не было.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 13 НК Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК Российской Федерации).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Статьей 228 НК Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК Российской Федерации).

Судом установлено, что по договору купли-продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома ФИО1 реализовано недвижимое имущество: земельный участок и жилой дом по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лица за 2023 года, в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере 5 750 000 руб.:

- сумма налоговых вычетов 3743629,35 руб.;

-налоговая база для исчисления налога 2 006 370,65 руб. (5 750 000 руб. – 3 743 629,35 руб.);

- сумма налога, исчисленного к уплате составляет 260 828 руб. (2 006 370,65 руб. х 13%).

В данной налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 62410 руб.).

Сумма к уплате по данной декларации составляет 198418 руб. (260828 руб. – 62410 руб.). Остаток задолженности по декларации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 151 368,64 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещено налоговое требование № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено погасить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 198 343,45 руб., пени – 8 337,04 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС по Чувашской Республике вынесено решение № от 8 августа ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В предусмотренный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 10 975,01 рублей, исходя из расчета:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней): 198 343,45х13х16%х1/300=1 375,18 рублей;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней): 198 343,45х49х18%х1/300=5 831,30 рублей;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней): 198 343,45х30х19%х1/300=3 768,53 рублей.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 задолженность перед УФНС в размере 162343,65 не погашена, обратных доказательств в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом расчет налога административным истцом был произведён правильно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5870,31 руб. в доход местно бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Чувашской АССР (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан ТП УФМС России по Чувашской Республике в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) сумму задолженности в общей сумме 162 343 (Сто шестьдесят две тысячи триста сорок три) рубля 65 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 года в размере 151 368 (Сто пятьдесят одна тысяча триста шестьдесят восемь) рублей 64 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 975 (Десять тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей 01 коп.

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: №; код бюджетной классификации - 18№. Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России); наименование банка: Отделение Тула Банка России (УФК по <адрес>); БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, код ОКТМО: 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Чувашской АССР (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации № выдан ТП УФМС России по Чувашской Республике в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5870 (Пять тысяч восемьсот семьдесят) рублей 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики с подачей жалобы через Батыревский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Г. Чукмаева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.