РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 февраля 2023 года город Киров
Нововятский районный суд г. Кирова в составе:
председательствующего судьи Елькиной Е.А.,
при секретаре Дудиной Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-63/2023 (№ 2а-1096/2022, УИД 43RS0004-01-2022-001728-29) по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по городу Кирову (далее – административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженность по налогу и пени в размере 19767,63 руб., в том числе: 19398,24 руб. – налог по НДФЛ за 2021 год, 369,39 руб. – пени по НДФЛ.
В обоснование требований указывает, что 05.07.2022 ФИО1 представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной декларации исчислен налог, подлежащий уплате в сумме 0 руб. В ходе камеральной проверки выявлено, что ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи доли квартиры, которая находилась в собственности менее предельного срока владения. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность подачи декларации и уплата налога по НДФЛ в размере 19398,24 руб. Задолженность по налогу не уплачена до настоящего времени. За уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 396,39 руб. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 15.03.2022 № 12912, которое до настоящего времени не исполнено.
Определением суда от 14.12.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО2
Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову, действующая на основании доверенности, ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в заявлении просила о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения почтовой корреспонденцией.
Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения почтовой корреспонденцией.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Суд, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно пункту 6 и пункту 8 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Частью 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Частью 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 05.07.2022 представил в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.
В представленной декларации исчислен налог, подлежащий уплате, в сумме 0 руб.
В отношении административного ответчика в период с 05.07.2022 по 22.08.2022 была проведена камеральная налоговая проверка за период с 01.01.2021 по 31.12.2021.
Проверкой установлено, что ФИО1 не представил в установленный срок декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. В 2021 году административный ответчик получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №, которая находилась в собственности менее предельного срока владения. За налоговый период 2021 года налоговая декларация должна быть представлена не позднее 04.05.2022, однако ФИО1 представлена лишь 05.07.2022.
По факту проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от 05.09.2022.
Решением № от 25.10.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение административного правонарушения за непредставление налоговой декларации, которым назначен штраф 250 рублей, а также начислены пени по состоянию на 25.10.2022.
16.03.2022 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 12912 по состоянию на 15.03.2022, которое получено ФИО1 в виде электронного документа лично 24.03.2022, что подтверждается квитанцией.
Порядок взыскания задолженности административным истцом соблюден, 30.06.2022 мировым судьей судебного участка № 59 Нововятского судебного района г.Кирова вынесен судебный приказ № 2А-3572/2022, которым с ФИО1 взыскана задолженность в размере 19767,63. Определением суда от 25.07.2022 по заявлению должника судебный приказ был отменен.
В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день.
Согласно представленным расчетам задолженность по пени по налогу по НДФЛ за 2021 год на момент обращения в суд составила 369,39 руб.
До настоящего времени требования ИФНС России по городу Кирову должником не исполнены, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика административным истцом не нарушена, поэтому требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИФНС России по городу Кирову (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 А,С. за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 19767 рублей 63 копейки, в том числе: 19398 рублей 24 копейки – налог по НДФЛ за 2021 год, 369 рублей 39 копеек – пени по НДФЛ.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ Е.А. Елькина
копия верна:
Председательствующий Е.А. Елькина
Мотивированное решение составлено 02.03.2023.