УИД № 65RS0010-01-2025-000710-32

Административное дело № 2а-448/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года город Оха Сахалинской области

Охинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Разяповой Е.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Кузнецовой В.В., с участием:

представителя административного истца <данные изъяты> ФИО9 (с использование системы ВКС с Южно-Сахалинским городским судом Сахалинской области),

представителя административного ответчика ФИО10 по назначению - адвоката Сахалинской адвокатской палаты ФИО14,

рассмотрев в помещении Охинского городского суда Сахалинской области в открытом судебном заседании административное дело № 2а-448/2025 по административному исковому заявлению <данные изъяты> (<данные изъяты>) <данные изъяты> к ФИО15 угли о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

23 июля 2025 года <данные изъяты> обратилось в суд с административным иском к ФИО16 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 000 рублей, пени в размере 6 358 рублей 30 копеек.

В обоснование требования административного иска налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО17 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговая декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года была предоставлена в налоговый орган налогоплательщиком ФИО19 ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) к уплате определена налогоплательщиком в размере 39 000 рублей, которая не была уплачена в установленные законом сроки, в связи с чем на сумму недоимки по НДФЛ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 358 рублей 30 копеек. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени. Однако, задолженность в добровольном порядке не погашена. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года в принятии заявления <данные изъяты> отказано, в связи с нахождением налогоплательщика за пределами Российской Федерации. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО11 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 000 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 358 рублей 30 копеек.

Определением Охинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику, на основании части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), назначен в качестве представителя адвокат.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО20 административный иск поддержала и просила удовлетворить по приведенным основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО12 по назначению адвокат ФИО22 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив все собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации - НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С 1 января 2023 года в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статья 11.3 ГК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной также регулируется нормами статьи 45 НК РФ. Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления НДФЛ признается календарный год.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела налогоплательщик ФИО18 ДД.ММ.ГГГГ года предоставил в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога к уплате составила 39 000 рублей.

Налогоплательщиком ФИО23 обязанность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года №№ на уплату задолженности по налогам и пени, что подтверждается представленным в дело списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года №№.

Указанное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО24 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 000 рублей не уплачен.

За несвоевременную уплату задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в процентном соотношении к неуплаченным суммам налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по 19 марта 2025 года в размере 6 358 рублей 30 копеек.

Расчет пени судом проверен, признан правильным, никем не оспорен.

Доказательств подтверждающих иное, сторонами спора суду не указано и не представлено.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Сахалинской области (Охинский район) от 14 апреля 2025 года отказано в принятии заявления УФНС по Сахалинской области о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО13 задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> обратилось в Охинский городской суд с настоящим административным иском, то есть с соблюдением шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления.

На основании изложенного, руководствуясь приведенными нормами законодательства, исходя из установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа к ФИО25 являются законными и обоснованными, подлежащими полному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина в установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, подлежит взысканию в бюджет Охинского муниципального округа Сахалинской области с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175, 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 Жонибеку Журабой угли о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО26 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №) в пользу <данные изъяты> (ИНН/КПП №/№, ОГРН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 000 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 358 рублей 30 копеек, а всего 45 358 (сорок пять тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 30 копеек.

Перечисления произвести по следующим реквизитам:

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

Банк получателя: <данные изъяты>

БИК банка получателя: №

Корреспондентский счет: №

Получатель: <данные изъяты> (<данные изъяты>)

Счёт получателя: №

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

КБК: №

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО27

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с <данные изъяты> в бюджет Охинского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Сахалинского областного суда через Охинский городской суд Сахалинской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме 29 сентября 2025 года.

Судья Охинского городского суда

Сахалинской области Е.М. Разяпова

Копия верна: судья Е.М. Разяпова