Дело №2-6167/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владикавказ 22.11.2022 г.

Советский районный суд г. Владикавказ, РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Гагиева А.Т.,

при секретаре судебного заседания Кабуловой Л.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску

ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по РСО-Алания о включении в состав наследственного имущества денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности произвести выплату суммы налогового имущественного вычета,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, в обоснование которого указано, что

07.06.2017 г. супруга истца – ФИО2 приобрела квартиру, расположенную по адресу: РСО-Алания, <...>, назначение: жилое помещение, квартира, общая площадь 70, 9 кв.м., этаж 2. 31.10.2021 г. умерла супруга истца ФИО2, о чем 12.11.2021 г. составлена запись акта о смерти №170219150001000875001. До своей смерти ФИО2 в 2020 г. подала декларацию в налоговую службу о предоставлении налогового вычета от произведенных расходов на приобретение недвижимого имущества, однако налоговый вычет она получить не успела в связи со смертью. После получение Свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов выдаваемое пережившему супругу от 16.05.2022 г. наследственное дело 63/2021, зарегистрировано в реестре №15/45-н/15-2022-1-415. Следовательно, сумма налогового вычета, находящаяся в налоговой инспекции на день смерти ФИО2 принадлежала ей и должно входить в состав наследства. В мае 2022 г. истец обратился в УФНС но РСО-Алания о включении в наследственную массу налогового вычета на сумму в размере 43 904 рублей после смерти супруги. Однако налоговые органы своим ответом отказали в выплате вышеуказанной суммы, ссылаясь на то, что наследникам умершего физического лица не предусмотрены данные выплаты действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В силу ст. 129, 218, 1112 ГК РФ наследование включает в себя право получение имущество наследником. В состав наследство входит принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги, иное имущество, в том числе имущественные права. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащей наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничении для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В этой связи истец просит суд признать за ним право на получение имущественного налогового вычета в порядке наследование и обязать Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания осуществить возврат суммы налогового вычета в размере 43, 904 рублей; взыскать с Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания 1520 рублей по оплате госпошлины; взыскать с Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания сумму в размере 15 000 рублей по оказанию юридических услуг.

В ходе рассмотрения настоящего гражданского дела истец уточнил свои исковые требования в судебном заседании и просил суд включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО2, денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры №136, по ул. Шамиля Джигкаева, 2 «а», г. Владикавказа, признать право собственности ФИО1 на наследственное имущество в виде денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета за 2020 г. в размере 43 904 рублей, возложить на Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обязанность произвести выплату ФИО1 денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета за 2020 г. в размере 43 904 рублей, взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания расходы по оплату госпошлины в размере 1 520 рублей, а также расходов по оплате услуг представителя в размере 15 000 рублей.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержал свои уточненные исковые требования, просил их удовлетворить по доводам и основаниям, указанным в иске.

Представитель ответчика – УФНС России по РСО-Алания, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности ФИО3, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по причине их необоснованности.

Третье лицо – нотариус Пригородного нотариального округа РСО-Алания ФИО4, надлежащим образом уведомленная судом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Направила в адрес суда копию наследственного дела №63/2021 ФИО2

Суд, выслушав пояснения сторон, их представителей, исследовав и проверив имеющиеся материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении исковых требований истца.

Из материалов дела следует, что согласно договору от 02.06.2017 г. супруга истца – ФИО2 приобрела квартиру №136, по ул. Ш.Джикаева, 2 «а», в г. Владикавказе.

В последующем, 18.10.2021 г. ФИО2 подала декларацию в УФНС России по РСО-Алания с целью получения налогового вычета от произведенных расходов на приобретение вышеуказанного недвижимого имущества, что подтверждается представленной ответчиком скриншотом с программы регистрации заявлений, а также копией данной декларации, также представленной налоговым органом. Однако налоговый вычет она получить не успела в связи со смертью 31.10.2021г.

Наследник ФИО2, её супруг – истец по настоящему делу, после получения Свидетельства о праве на наследство, в мае 2022 г. обратился в УФНС России по РСО-Алания о включении в наследственную массу налогового вычета на вышеуказанную сумму в размере 43 904 рублей.

Однако, письменным ответом от 07.06.2022 г. исх. №23-23/12657, ФИО1 было отказано в данной просьбе со ссылкой на то, что наследникам умершего физического лица не предусмотрены данные выплаты.

Между тем, суд не может согласиться с данными выводам налогового органа в силу следующих обстоятельств.

Согласно свидетельствам о праве на наследство по закону от 16.05.2022 г., наследственное имущество в виде денежных вкладов, хранящихся в кредитных организациях, квартиры, по ул. Весенняя, 15/4, кВ. 21, а также ? доли квартиры по ул. Ш. Джикаева, 2 «а», кВ. 136, перешло супругу – истцу по делу ФИО1

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Подпунктом 7 п.3 ст.220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В письменном отказе УФНС России по РСО-Алания от 07.06.2022 г. приводится единственная причина для отказа в возврате денежных средств, а именно – к возникшим налоговых правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с наследованием имущества.

Между тем, данный вывод не состоятелен, потому как наследник – ФИО1 не является участником налоговых правоотношений, в связи с чем правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Исходя из имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу, что право на имущественный налоговый вычет за конкретный налоговый период реализовано при жизни ФИО2, которая выполнила все условия для его получения, в том числе предоставила соответствующую налоговую декларацию, а потому у истца – наследника, возникло имущественное право, подлежащее наследованию в порядке, предусмотренном действующим гражданским законодательством.

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика – ФИО1, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю – ФИО2 имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу, а потому сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 ГК РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства, как наследственное имущество подлежит также признание на него право собственности истца и выплате наследнику – ФИО5

С учетом изложенных обстоятельств, настоящие исковые требования ФИО6 к УФНС России по РСО-Алания подлежат удовлетворению.

При обращении в суд с настоящим иском ФИО1 оплачена сумма госпошлины в размере 1 520 рублей, которая в силу ст. 198 ГПК РФ также подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Что касается взыскания суммы понесенных расходов в виде оплаты услуг представителя в размере 15 000 рублей, то в удовлетворении данного требования надлежит отказать, поскольку вопреки положениям ст. 56 ГПК РФ, каких-либо достаточных доказательств понесенных расходов, помимо договора на оказание юридических услуг от 21.06.2022 г., в котором, при этом, не отражены существенные его условия, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 193 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по РСО-Алания о включении в состав наследственного имущества денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности произвести выплату суммы налогового имущественного вычета, удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО2, денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры №136, по ул. Шамиля Джигкаева, 2 «а», г. Владикавказа.

Признать право собственности ФИО1 на наследственное имущество в виде денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета за 2020 г. в размере 43 904 рублей.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обязанность произвести выплату ФИО1 денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета за 2020 г. в размере 43 904 рублей.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания расходы по оплату госпошлины в размере 1 520 рублей.

В удовлетворении требований истца о взыскании расходов на оплату услуг представителя отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда РСО-Алания в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда в окончательной форме.

Судья А.Т. Гагиев