№ 2а-2911/2022

УИД 56RS0030-01-2022-003211-85

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 08 сентября 2022 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Домницкой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником земельного участка расположенного на территории Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в связи с чем, также состоит на налоговом учете в указанном налоговом органе плательщика земельного налога (земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила 283215 руб.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Оренбургского городского Совета от 16.06.2015г. № «О внесении изменений в решение Оренбургского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №» ставка земельного налога установлена в размере 0,30% в отношении земельных участков.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за период 2016 г. – в сумме 177 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физически лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Поскольку земельный налог за 2016 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам:

- за 2016 год пени исчислены в сумме 8 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 185 руб. 96 коп. в том числе:

- земельный налог за 2016 год в сумме 177руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 8 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно надлежащим образом, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась надлежащим образом своевременно, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пп. 3 п. 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

После вступления в права наследства и получения соответствующего свидетельства налоговый орган уполномочен направить уведомление о взыскании недоимки по налогу наследнику умершего в пределах установленных ст. 48 НК РФ сроков, подлежащих исчислению со дня получения свидетельства о праве на наследство. При этом, общий долг наследодателя может быть разделен между всеми наследниками пропорционально стоимости полученного ими наследства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2016, 2017 и 2018 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В результате осуществления административным истцом контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ со стороны ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, общая сумма налога не превысила 3000 рублей, МИФНС России № по <адрес> должна была обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по <адрес> обратилась за выдачей судебного приказа в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесенный по заявлению ИФНС по <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 185 руб. 96 коп. и государственной пошлины 200 рублей, отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу и пени, поскольку он соответствует требованиям закона, подтверждается материалами дела, соответствует периоду владения спорным имуществом.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по требованиям об уплате земельного налога, отсутствия задолженности по оплате налогов, доказательств выплаты пени или отсутствия обязанности по ее погашению. Однако ФИО1 такие доказательства суду предоставлены не были, размер задолженности и пени административным ответчиком оспорен не был.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворению.

На основании изложенного выше, Руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 177 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 8 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.06.2018г.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 12 сентября 2022 года.

Судья Е.С. Волкова