Решение по делу № 2А-1435/2022 от 13.10.2022 | Ленинский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0002-01-2022-001607-67 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 13 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Шинкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1435/2022 по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 штрафы за налоговые правонарушения в размере 3000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6142, 80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15, 77 руб., транспортный налог в сумме 4868 руб., пени по транспортному налогу в сумме 52, 41 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3755 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40, 43 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в размере 10 042 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, в сумме 64, 49 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 в период с 08.07.2019 по 02.08.2021 имела статус индивидуального предпринимателя.

В этой связи она на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также в связи с получением патента – налога, взимаемого в связи с применением патентной системы.

В ее адрес направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19270968 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 868 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3755 руб.

Поскольку обязанность уплаты налога ФИО1 не исполнена в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены пени.

Также решениями налогового органа от 24.03.2021 № 1197, 12.11.2020 № 3320, 02.06.2021 № 2241 ФИО1 в связи с совершением налоговых правонарушений на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечена к ответственности в виде штрафа.

Поскольку в добровольном порядке ФИО1 не выполняет обязанность налогоплательщика по уплате налога, страховых взносов и штрафов в ее адрес на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования от 10.06.2021 № 13964, 19.07.2021 № 30768, 21.12.2020 № 62450, 16.02.2021 № 6196, 25.06.2021 № 29679, 16.07.2021 № 30599.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

требование от 10.06.2021 № 13964 – штраф 1000 руб.;

требование от 19.07.2021 № 30768 – штраф 1000 руб.;

требование от 21.12.2020 № 62450 – штраф 1000 руб.;

требование от 16.02.2021 № 6196 – транспортный налог за 2019 год в сумме 4868 руб., пени на эту недоимку за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 52, 41 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3755 руб., пени на эту недоимку за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 40, 43 руб.;

требование от 25.06.2021 № 29679 - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в размере 3 347 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, в сумме 46, 08 руб.;

требование от 16.07.2021 № 30599 - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в размере 6 695 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, в сумме 18, 41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6142, 80 руб., пени на эту недоимку за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 в размере 15, 77 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу ч.ч. 2,6и7 ст. 150 КАС РФ суд вправе рассмотреть административное дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

На основании данных положений КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии положением ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 08.07.2019 по 02.08.2021 имела статус индивидуального предпринимателя.

Самостоятельно она не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Налоговым органом выявлена недоимка в размере 6142, 80 руб. и в связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный законом срок сумм страховых взносов начислены пени за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 в размере 15, 77 руб.

Согласноп. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливаетсянастоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии снастоящим Кодексомзаконами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основаниип. 1 ст. 346.45Налогового кодекса Российской Федерации, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласноп. 1 ст. 346.46Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

ФИО1 в соответствии сост. 346.44Налогового кодекса Российской Федерации, является налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, перешедшим на патентную систему налогообложения.

Налоговым органом ей выдан патент от 21.12.2020 *** на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 30.06.2021 в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания - на основании п. 47 приложение к Закону Тамбовской области от 30.10.2012 № 204-З (в ред. Закона Тамбовской области от 29.11.2019 № 412-З).

Согласно патенту размер налога составляет 10 042 руб.

Патентом установлены срок и сумма уплаты: не позднее 01.04.2021 - 3347 руб.; не позднее 30.06.2021 - 6 695 руб.

В связи с тем, что налог не уплачен ФИО1 начислены пени 46, 08 руб. на недоимку 3347 руб. и пени 18, 41 руб. на недоимку 6 695 руб.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 НК РФ регистрирующими органами.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу с п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19270968 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 868 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3755 руб.

Данные налоги не уплачены, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 52, 41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 40, 43 руб.

До настоящего времени указанные штрафы не оплачены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

требование от 10.06.2021 № 13964 – штраф 1000 руб.;

требование от 19.07.2021 № 30768 – штраф 1000 руб.;

требование от 21.12.2020 № 62450 – штраф 1000 руб.;

Поскольку в добровольном порядке требования не исполнены ИФНС России по г.Тамбову обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова от 13.12.2021 судебный приказ от 18.11.2021 № 2а-2467/2021 в отношении ФИО1 отменен в связи с обращением налогоплательщика с соответствующими возражениями.

Ввиду игнорирования ФИО1 обязанности по уплате налога, взносов, штрафов и пени у налогового органа возникли основания для обращения с настоящим административным иском в суд.

Административный иск предъявлен налоговым органом в установленные законом порядке и сроки.

Возражений со стороны административного ответчика суду не представлены.

С учетом установленных обстоятельств по делу, на основании вышеприведенных норм налогового законодательства суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению.

КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, необходимо учитывать положения абзаца 4 п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение.

Размер государственной пошлины подлежит определению в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу данных законоположений с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1039, 43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, в доход федерального бюджета штрафы за налоговые правонарушения в размере 3000 руб. (КБК 18211605160010002140), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6142, 80 руб. (КБК 18210202140061110160), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15, 77 руб. (КБК 18210202140062110160), в доход областного бюджета транспортный налог в сумме 4868 руб. (КБК 18210604012021000110), пени по транспортному налогу в сумме 52, 41 руб. (КБК 18210604012022100110), в местный бюджет налог на имущество физических лиц в размере 3755 руб. (КБК 18210601020041000110), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40, 43 руб. (КБК 1820601020042100110), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в размере 10 042 руб. (КБК 18210504010022100110), пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, в сумме 64, 49 руб. (КБК 18210504010022100110).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Тамбова в сумме 1039, 43 руб. руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.10.2022

Судья Е.С. Воронцова