Решение по делу № 2А-1163/2025 от 03.03.2025

50RS0033-01-2025-000157-71

№ 2а-1163/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по <адрес> к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО8 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в сумме - 41592 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 122 НК РФ г. в сумме - 1039,75 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 119 НК РФ г. в сумме - 2545,25 руб.; земельный налог физических лиц за 2022 г. в сумме - 1743 руб.; пени в общей сумме - 4 166,50 руб. (за период с 30.10.2023 г. по 05.02.2024 г.), а всего в сумме 51 086,50 руб.

Мотивирует свои требования тем, что Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилось к мировому судье №175 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО9 задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельного налога и пени. 24.06.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1626/2024 о взыскании указанной задолженности. На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 15.07.2024 г. суд отменил судебный приказ. ФИО1 ФИО10 представила 05.09.2023 г., в налоговый орган налоговую декларацию по налогу па доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год, где исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере- 39855 руб., из расчета 1306574 руб. -1000000 руб. = 306574 руб. х 13 %). На основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговой проверкой установлено следующее:

По результатам камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за 2022 год, в рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено следующее. Согласно представленной декларации ФИО1 ФИО2 отражен доход полученных от продажи 2-х земельных участков. Сумма полученного дохода составила 1 306 574 руб.

Налогоплательщиком заявляет имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса в сумме 1 000 000руб. полученный от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее пяти лет. На основании пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующего имущественного налогового вычета: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщиком были представлены следующие документы:

1)копия Договора б/н от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

2)копия Договора №б/н от <данные изъяты>. купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

3)копия Договора б/н от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

4)копия Договора №б/н от ДД.ММ.ГГГГ. купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

Размер налогооблагаемой базы от продажи земельных участков составил 306574руб. (1 306 574-1 000 000).

В результате, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила 39 855(306574*13%).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст.85 Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составила 1 152 249,29 руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составила 1 171 341,90 руб..

В соответствии п.2 ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в связи с продажей: - земельного участка с кадастровым номером: №, составил 806 574,50 руб. (1 152 249,29*0,7). Сумма имущественного вычета, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК – 500 000руб.

Размер налогооблагаемой базы от продажи земельного участка составил 306 574,50руб. (806 574,50 -500000). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа составила 39 855 руб. (306 574,50*13%) - земельного участка с кадастровым номером: №, составил 819 939,33 руб. (1 171 341,90*0,7).

Сумма имущественного вычета, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК – 500 000руб.

Размер налогооблагаемой базы от продажи земельного участка составил

319 939,33руб. (819 939,33 -500 000)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа составила 41592 руб. (319 939,33*13%).

В результате сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи земельных участков в 2022г по данным налогового органа, составила 81 447 руб. (41592+39855) руб.

Фактически ФИО1 ФИО12 представила налоговую декларацию 05 сентября 2023г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022г - 81447 руб., количество просроченных месяцев - 5. В результате был нарушен и.1 статьи 119 НК РФ, сумма штрафа составит-20 362 рублей. (81 447х5%х5мес.).

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник владеет на праве собственности земельным участком. Данные сведения поступили от территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, представляют соответствующие сведения в электронном виде.

Информация, отраженная в сведениях о земельных участках, находящихся в собственности должника ФИО1 является официальной и достаточной для подтверждения права собственности на данные земельные участки.

Сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 г. составляет – 1 743 руб. (налоговое уведомление №108825305 от 09.08.2023 г.).

По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет-4 166,50 руб. (за период с 30.10.2023 г. по 05.02.2024 г.). Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Подробный расчет содержится в исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО3 ФИО13 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО14 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ходатайств и возражений не представлено.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 92929 по состоянию на 18.09.2023.

24.06.2024 мировым судьей судебного участка №175 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО15 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 175 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 24.06.2024 года - 15.07.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 14.01.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО16 представила 05.09.2023 г., в налоговый орган налоговую декларацию по налогу па доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год, где исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере- 39855 руб., из расчета 1306574 руб. -1000000 руб. = 306574 руб. х 13 %). На основании поданной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговой проверкой установлено следующее:

1)копия Договора б/н от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

2)копия Договора №б/н от № купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

3)копия Договора б/н от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

4)копия Договора №б/н от ДД.ММ.ГГГГ. купли-продажи земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

Размер налогооблагаемой базы от продажи земельных участков составил 306574руб. (1 306 574-1 000 000).

В результате, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила 39 855(306574*13%).

полученный налогоплательщиком в связи с продажей: - земельного участка с кадастровым номером: №, составил 806 574,50 руб. (1 152 249,29*0,7). Сумма имущественного вычета, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК – 500 000руб.

Сумма имущественного вычета, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК – 500 000руб.

Размер налогооблагаемой базы от продажи земельного участка составил

319 939,33руб. (819 939,33 -500 000)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа составила 41592 руб. (319 939,33*13%).

Фактически ФИО1 ФИО17 представила налоговую декларацию 05 сентября 2023г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022г - 81447 руб., количество просроченных месяцев - 5. В результате был нарушен и.1 статьи 119 НК РФ, сумма штрафа составит-20 362 рублей. (81 447х5%х5мес.).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составит 8 318 руб. (41 592*20%, где 41 592 руб. – сумма неуплаченного налога по сроку 17.07.2023, 20% - размер штрафной санкции.

В соответствии со ст. 112 НК РФ, применены смягчающие обстоятельства, в связи с чем, сумма штрафа была снижена в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, составила – 2545,25 руб. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 1039,75 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст.101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3979 от 27.11.2023.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщик является собственником земельных участков, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Сумма задолженности по земельному налогу физических лиц за 2022 составляет 1743 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога за 2022.

Земельный налог – 1152249 руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 3/12 (период владения) = 864 руб.

Земельный налог - 1 171 341 руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 3/12 (период владения) = 879 руб.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 4 166 руб. 50 коп. (расчет пени в административном исковом заявлении).

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ФИО1 ФИО18 выставлено требование на 18.09.2023 № 92929 на общую сумму задолженности – 40 673,35 руб.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО19 налога на доходы физических лиц, земельного налога не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4 000 руб.

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес> № в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме - 41592 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме - 1039,75 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме - 2545,25 руб.; земельный налог физических лиц за 2022 г. в сумме - 1743 руб.; пени в общей сумме - 4 166,50 руб. (за период с 30.10.2023 г. по 05.02.2024 г.), а всего в сумме 51 086,50 руб. (пятьдесят одна тысяча восемьдесят шесть рублей пятьдесят копеек)

Взыскать с ФИО1 ФИО2 в счет оплаты государственной пошлины 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.