№а-1697/2023
44RS0002-01-2023-000675-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 апреля 2023 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе:
председательствующего судьи Сусловой Е.А.,
при секретаре Цветковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней МС, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области 10.02.2023 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней МС, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени. Иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика МС, ИНН <***>, проживающая по адресу: ... дата рождения dd/mm/yy; место рождения: ... (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик). Административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней МС является мать ФИО1. У МС имеется задолженность по уплате земельного и имущественного налога, которая не уплачена до настоящего времени. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогу, несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности ответчиком не погашена. В исковом заявлении также содержится просьба о восстановлении пропущенного срока на обращение.
Просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней МС - ФИО1 задолженность в общей сумме 123,19 руб., в т.ч. налог на имущество за 2014 год в размере 71,08 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 52,11 руб.
В судебное заседание представитель УФНС России по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, ходатайство о восстановлении срока поддерживают.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, однако конверт с судебным извещением возвращен в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения», что суд считает надлежащим извещением.
Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.
В соответствии со ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.
Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 ЗК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, налогоплательщику МС принадлежит объект – земельный участок по адресу: ..., доля в праве №
Ответчику исчислен земельный налог за 2014 год в размере 52,11 руб.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 14549 от 22.10.2015 об уплате, в том числе земельного налога в размере 52,11 руб.
Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена в полном объеме. Ко взысканию предъявлена задолженность по земельному налогу в размере 52,11 руб.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик имеет в собственности объект недвижимости по адресу: ...а, ..., № доля в праве.
Ответчику исчислен налог на имущество за 2014 год в размере 71,08 руб.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 14549 от 22.10.2015 об уплате, в том числе налога на имущество – 71,08 руб.
Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.
Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, несут родители (усыновители), или опекуны, или организации, под надзором которых они находятся (статьи 1073, 1074 ГК РФ).
В силу пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Данная обязанность согласно статье 61 Семейного кодекса Российской Федерации является равной для обоих родителей.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Из материалов дела видно, что УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского судебного района г.Костромы определением от 25.11.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано по причине пропуска срока обращения с таким требованием.
Из дела следует, что срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с иском о взыскании задолженности истек 27.07.2019 года.
10.02.2023 года административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Костромы.
В ходатайстве УФНС России по Костромской области просит восстановить пропущенный срок, указав, что срок пропущен по техническим причинам, в связи со сбоем программного обеспечения.
Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41, Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса РФ» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. №479-О-О).
Наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не указано, в связи с чем, заявленное ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.
При таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в интересах несовершеннолетней МС задолженности по налоговым обязательствам в сумме 123,19 руб. следует отказать.
Статьей 59 НК РФ предусмотрено, что недоимка и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафа (п.п. 4 п.1).
В соответствии с п.9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 Налогового кодекса РФ», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 123,19 руб. в связи с истечением установленного срока обращения в суд, а взыскиваемая налоговая задолженность, как и пени, начисленные на данную недоимку, признаются безнадежными ко взысканию.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Ходатайство УФНС России по Костромской области о восстановлении пропущенного процессуального срока оставить без удовлетворения.
Отказать в удовлетворении исковых требований УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>), действующей в интересах несовершеннолетней МС (ИНН №), о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 52,11 руб. и налогу на имущество в размере 71,08 руб. в связи с истечением срока на обращение в суд.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Суслова Е.А.
Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года
КОПИЯ ВЕРНА: судья Суслова Е.А.