Дело № 2а-343/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 января 2023 года город Уфа

Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.,

при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС № 31 по Республике Башкортостан состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15 января 2019 по 01 февраля 2019. Также административный ответчик является собственником транспортных средств – ВАЗ 21092 государственный регистрационный знак № и ВАЗ 221 государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом осуществлен расчет суммы налога и в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 23 сентября 2017 года, №, от 22 августа 2019 года на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и платежей в установленные сроки, на сумму недоимки были начислены пени.

В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора от 15 февраля 2018 года №, от 1 марта 2019 года №, от 13 марта 2019 года №, от 9 июля 2019 года №, от 7 февраля 2020 года №.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 9 по Калининскому району г. Уфы от 14 июня 2022 года судебный приказ № 2а-1617/2020 от 10 августа 2020 года отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, пени 29,62 руб., по состоянию на 9 июля 2019 года; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени – 6,46 руб. по состоянию на 9 июля 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, платеж за 2019 год – 335,08 руб., пени – 12,05 руб. по состоянию на 13 марта 2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, платеж за 2019 год – 1428,81 руб., пени – 51,41 руб. по состоянию на 13 марта 2019 года; транспортный налог с физических лиц – 3190 руб. (630 за 2017 год, 2560 за 2018 год), пени – 122,73 руб. по состоянию на 7 февраля 2020 года. Всего 5176,16 руб.

На судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, направлено в суд возражение относительно исковых требований.

В соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия, не явившегося административного истца, ответчика.

Изучив и оценив материалы гражданского дела, оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) на 2019 год были установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300000 руб.:

на обязательное пенсионное страхование - в размере 29354 руб.;

на обязательное медицинское страхование - в размере 6884 руб.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено то, что в период с 15 января 2019 года по 1 февраля 2019 года ФИО1 была зарегистрирована и состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, установленных на 2019 год.

Исходя из состава предъявленных инспекцией в суд требований, фиксированные размеры страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, начисленных ФИО1 за 2019 год, соответствовали положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ). При этом с учетом неуплаты административным ответчиком указанных страховых взносов в срок, определенный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ (до 31 декабря 2019 года), инспекцией дополнительно были предъявлены требования об уплате пени, начисленных за период с 19 февраля 2019 года по 12 марта 2019 года в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате страховых вносов, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 13 марта 2019 года, в том числе об уплате в срок до 14 мая 2019 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 335,08 руб., пени – 1,90 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 1428,81 руб., пени – 8,12 руб. Направление указанного требования подтверждается списком заказных писем от 12 марта 2019 года. В последующем в требовании № от 9 июля 2019 года произведен расчёт пени (по состоянию на 9 июля 2019 года) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 10,15 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 43,29 руб., по транспортному налогу – 50,97 руб., 21,04 руб., налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент – 29,62 руб., налог на доходы физических лиц – 6,46 руб. Указанное требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком заказных писем 09 сентября 2019 года (ШПИ 45091239236875).

Также судом установлено, что в собственности ФИО1 имеются автомобили ВАЗ 21093, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак № и ВАЗ 2121, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на 15 февраля 2018, согласно которому в срок до 05 апреля 2018 налогоплательщику необходимо оплатить задолженность, в том числе по транспортному налогу в размере 720 рублей,

- № по состоянию на 01 марта 2019, согласно которому в срок до 24 апреля 2019 налогоплательщику необходимо оплатить задолженность, в том числе по транспортному налогу в размере 630 рублей;

- № по состоянию на 09 июля 2019, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить пени по транспортному налогу в сумме 72,01руб.

- № по состоянию на 07 февраля 2020, согласно которому в срок до 01 апреля 2020 налогоплательщику необходимо оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 2560 рублей.

Налогоплательщиком указанные требования не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 10 августа 2020 года.

Оценив представленные сторонами доказательства с позиции вышеуказанным норм права, суд приходит к выводу о том, что обязанность по взысканию с ответчика задолженности, основанных на требованиях № от 15 февраля 2018, № от 01 марта 2019, возникла у налогового органа с 24 апреля 2019, поскольку общая сумма неуплаченного налога и пеней превышала 3000 руб. На момент обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа срок исполнения требований об уплате налога и требования об уплате указанных пеней № от 15 февраля 2018, № от 01 марта 2019 истек, следовательно, в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 года в размере 630 руб., пени по состоянию на 7 февраля 2020 года, следует отказать.

По требованию № по состоянию на 9 июля 2019 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации, пени в размере 6,46 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 52 руб., пени – 29,62 руб., административным истцом также пропущен срок обращения о взыскании указанной недоимки.

Так согласно в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации, налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Относительно требований № от 13 марта 2019 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 335,08 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 1428,81 руб.; требований № от 09 июля 2019 об уплате пени по транспортному налогу – 50,97 руб., 21,04 руб., пени по ОПС – 43,29 руб. и ОМС- 10,15 руб., требований № от 07 февраля 2020 об уплате транспортного налога – 2560 руб., пени – 35,48 руб., суд находит их подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Установлено, что по требованию № от 13 марта 2019 задолженность ФИО1 составила 1763,89 руб.;

- по требованию № от 09 июля 2019 задолженность составила 161,53 руб.;

- по требованию № от 07 февраля 2020 задолженность составила 2595,48 руб.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3000 рублей после требования № от 07 февраля 2020, срок исполнения которого - до 01 апреля 2020.

Судебный приказ вынесен 10 августа 2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

После отмены судебного приказа 14 июня 2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 17 октября 2022. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае по указанным выше требованиям соблюдены.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.

На день рассмотрения дела по существу от ответчика доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по требованиям № от 13 марта 2019, № от 09 июля 2019, № от 07 февраля 2020 не представлены.

Представленный административным истцом расчет задолженности по соответствует требованиям закона, судом проверен, признан арифметически верным. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 4484,82 руб. (по требованиям № от 13 марта 2019 (только взносы, поскольку пени перерасчет произведен в требовании № от 09 июля 2019), № от 09 июля 2019 (без учета пени на налог на доходы физических лиц), № от 07 февраля 2020).

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

В своих возражениях ФИО1 ссылается на то, что транспортное средство - автомобиль ВАЗ 21092 государственный регистрационный знак № на основании договора купли-продажи от 22 августа 2012 года продан, в связи с чем полагает, что она не является плательщиком транспортного налога.

Между тем, в силу положений статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из буквального смысла приведенного положения статьи 357 Налогового кодекса РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от наличия договора купли-продажи и фактического владения транспортным средством иным лицом.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 26.01.2017 № 149-О. Так, в пункте 2 указанного Определении Конституционного Суда РФ от 26.01.2017 № 149-О содержится вывод о том, что Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.). Соответственно действия налогового органа по начислению транспортного налога и последующее направление уведомления и требования об уплате ФИО1 транспортного налога являются законными и обоснованными.

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что он не является плательщиком транспортного налога, является несостоятельным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, платеж за 2019 год – 1428 рублей 81 копейка, пени – 43 рубля 29 копеек по состоянию на 13 марта 2019 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере платеж за 2019 год – 335 рублей 08 копеек, пени – 10 рублей 15 копеек по состоянию на 13 марта 2019 года;

- транспортный налог с физических лиц – 2560 рублей (за 2018 год), пени – 107 рублей 49 копеек по состоянию на 7 февраля 2020 года. Итого 4484 рубля 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина