РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-190/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 22353,44 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1497 рублей, пени в сумме 16,12 рублей (ОКТМО 36701345), за 2020 год налог в размере 1646 рублей, пени в сумме 5,76 рублей (ОКТМО 36701345), за 2020 год налог в размере 13678 рублей, пени в сумме 47,87 рублей (ОКТМО 36701335), по транспортному налогу за 2019 год налог в размере 2712 рублей, пени в сумме 29,20 рублей (ОКТМО 36701345), за 2020 год налог в размере 2712 рублей, пени в сумме 9,49 рублей (ОКТМО 36701345), ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019-2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № 57411937 от 01.09.2020, № 43243338 от 01.09.2021. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени. Должнику было направлено требование, требование не было исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 120 л.с. (свыше 73,55 кВт до 88,32 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 15.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 21.12.2022 ФИО1 в период 2019-2020 гг. принадлежали на праве собственности:

жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, следовательно, расчет налога за 2019 год производится по формуле (4063436 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 12190,31 рублей; аналогично за период 2020 года);

жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, расчет налога за 2019 год производится по формуле (1712917*0,3%=5138,75 рублей; аналогично за период 2020 года);

1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, расчет налога за 2019 год производится по формуле (2640018*0,3%*1/3=2640,02 рублей; аналогично за период 2020 года).

Согласно ответу на запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре в период 2019-2020 года на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство РЕНО МЕГАН IIEXE 161109, г/н №, мощность двигателя 113 л.с., следовательно, налог за 2019 год рассчитывается по формуле (113 л.с. * 15 (налоговая ставка)=1695 рублей (аналогично за период 2020 года).

При расчете транспортного налога налоговым органом необоснованно применена налоговая ставка в размере 24, предусмотренная для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в то время как согласно сведениям из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре принадлежащий административному ответчику автомобиль относится к типу легковой седан. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 120 л.с. (свыше 73,55 кВт до 88,32 кВт) включительно предусмотрена налоговая ставка в размере 15 (ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86-ГД).

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление №57411937 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12435 рублей (ОКТМО 36701335), в сумме 1497 рублей (ОКТМО 36701345), транспортного налога за 2019 год в размере 2712 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020; №43243338 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13678 рублей (ОКТМО 36701335), в сумме 1646 рублей (ОКТМО 36701345), транспортного налога за 2020 год в размере 2712 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №10776 по состоянию на 16.02.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1497 рублей, пени в сумме 16,12 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 2712 рублей, пени в сумме 29,20 рублей в срок до 13.04.2021 (л.д.18).

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 13.10.2021, то есть был пропущен на момент обращения к мировому судье 26.04.2022, о чем будет указано ниже.

Также административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №101405 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13678 рублей, пени в сумме 47,87 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1646 рублей, пени в сумме 5,76 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 2712 рублей, пени в сумме 9,49 рублей в срок до 08.02.2022 (л.д. 19).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701335 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет (13678 рублей * 1/300 * 7,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)* 14 дней просрочки) = 47,87 рублей. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701345 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляют (1646 рублей * 1/300 * 7,50% * 14) = 5,76 рублей. Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляют (1695 рублей * 1/300 * 7,50% *14) = 5,93 рублей (с учетом правильного расчета суммы недоимки за 2020 год).

Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, судом не принимается, поскольку является арифметически не верным.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.08.2022, то есть не был пропущен на момент обращения к мировому судье 26.04.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 15 оборот, л.д. 16 оборот).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 26.04.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 13678 рублей, пени в размере 47,87 рублей за период 2019-2020 года; по транспортному налогу в размере 5424 рубля, пени в размере 38,69 рублей за период 2019-2020 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 3143 рубля, пени в размере 21,88 рублей за период 2019-2020 года.

27.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №55 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 13.05.2022 отменен судебный приказ №.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд по требованию № 10776 был пропущен.

28.10.2022 административный истец обратился в суд с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока.

При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на момент обращения к мировому судье срок обращения в суд по требованию № 10776 был пропущен, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1497 рублей, пени в сумме 16,12 рублей (ОКТМО 36701345), по транспортному налогу за 2019 год налог в размере 2712 рублей, пени в сумме 29,20 рублей (ОКТМО 36701345) следует отказать.

Также поскольку налоговым органом расчет транспортного налога за 2020 год был произведен неверно, подлежит взысканию сумма транспортного налога за указанный период 1695 рублей, пени в размере 5,93 рублей в соответствии с приведенными выше расчетами.

В остальной части требования подлежат удовлетворению, поскольку имеется подтвержденная материалами дела недоимка, административным ответчиком не представлено доказательств ее погашения. Всего с ФИО1 подлежит взысканию сумма 17078,56 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (17078,56 * 4%) = 683,14 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год налог в размере 1646 рублей, пени в сумме 5 рублей 76 копеек (ОКТМО 36701345), за 2020 год налог в размере 13678 рублей, пени в сумме 47 рублей 87 копеек (ОКТМО 36701335), по транспортному налогу за 2020 год налог в размере 1695 рублей, пени в сумме 5 рублей 93 копейки (ОКТМО 36701345), всего взыскать 17078 (семнадцать тысяч семьдесят восемь) рублей 56 копеек.

В остальной части требований отказать, признать задолженность по требованию № 10776 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1497 рублей, пени в сумме 16,12 рублей (ОКТМО 36701345), по транспортному налогу за 2019 год налог в размере 2712 рублей, пени в сумме 29,20 рублей (ОКТМО 36701345) безнадежной ко взысканию.

Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 683 (шестьсот восемьдесят три) рубля 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2023 года.

Судья: