Решение по делу № 2А-2638/2024 от 14.05.2025

УИД:68RS0002-01-2024-004306-53

Дело №2а-309/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 24 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточненного заявления, о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. в сумме 9907 руб., за ***. в сумме 9458 руб., по налогу на имущество физических лиц ***) за ***. в сумме 79 руб., за ***. в сумме 87 руб., по налогу на имущество физических лиц (***) за ***. в сумме 7209 руб., за ***. в сумме 7757 руб., по земельному налогу за ***. в сумме 355 руб., за ***. в сумме 390 руб., пени в сумме 15485,46 руб., из которых в сумме 9391,78 руб. за период до ***., в сумме 6093,68 руб. за период с ***. по ***. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства *** г.р.з. ***, в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства *** г.р.з. *** в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства *** г.р.з. *** а также в период с 28.02.2013г. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером *** расположенной по адресу: ***, с ***. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, в период с 28.06.2017 по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером *** расположенного по адресу: *** как и в период с 04.02.2020г. по 02.12.2021г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: *** с 02.12.2021г. по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения были начислены за ***. транспортный налог в общей сумме 9907 руб., земельный налог в общей сумме 355 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 7288 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от ***., со сроком уплаты данных налогов до 01.12.2022г.; за *** начислены: транспортный налог в общей сумме 9458 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 7844 руб., земельный налог в общей сумме 390 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 19.07.2023г., со сроком уплаты данного налога до 01.12.2023г. Кроме того, административному ответчику ранее были начислены:

- *** транспортный налог в сумме 5028 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 265 руб. по сроку уплаты ***

- ***: транспортный налог в сумме 9470 руб. по сроку уплаты ***., налог на имущество физических лиц *** в сумме 913 руб. по сроку уплаты ***

- *** транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 441 руб. по сроку уплаты ***

- *** транспортный налог сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 2058 руб. по сроку уплаты ***

- *** транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 4117 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 59 руб., земельный налог в сумме 506 руб. по сроку уплаты ***

- *** транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц (*** в сумме 4528 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 65 руб., земельный налог в сумме 312 руб. по сроку уплаты ***

- *** транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц *** в сумме 5125 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 68634460) в сумме 72 руб., земельный налог в сумме 348 руб. по сроку уплаты ***

В установленные законодательством сроки транспортный налог за *** годы, налог на имущество физических лиц за *** годы, земельный налог за *** годы в полном размере уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, а именно, мировым судьей Ленинского района г.Тамбова вынесены судебные приказы от *** №*** о взыскании задолженности за ***., от *** №*** о взыскании задолженности за ***., от *** №*** о взыскании задолженности за *** от *** *** о взыскании задолженности за *** от *** №*** взыскании задолженности за 2019г., от ***. №*** о взыскании задолженности за ***. Кроме того, после установленного срока налогоплательщиком произведена уплата за *** год транспортного налога в сумме 9470 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 913 руб.

В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за *** годы, налога на имущество физических лиц за *** годы, земельного налога за *** годы административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***

- по транспортному налогу в общей сумме 8119,58 руб., из которых:

- 309,67 руб., начисленные на задолженность ***. за период с ***. (налог уплачен ***

- 2580,53 руб., начисленные на задолженность ***. за период с ***. (налог уплачен ***

- 900,5 руб., начисленные на задолженность за ***. за период *** (налог уплачен ***

- 1485,54 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с *** (налог уплачен ***.);

- 1052,44 руб., начисленные на задолженность за *** за период с ***. (налог уплачен ***

- 1279,71 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***. (налог уплачен ***

- 436,89 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с *** (налог уплачен ***

- 74,30 руб., начисленные на задолженность за *** за период с ***

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1550,45 руб., из которых:

- 24,61 руб. *** начисленные на задолженность за *** за период с *** (налог уплачен ***

- 243,54 руб. *** начисленные на задолженность за *** за период с ***. (налог уплачен ***

- 64,10 руб. *** начисленные на задолженность за *** за период с *** (налог уплачен ***);

- 279,22 руб. (*** начисленные на задолженность за ***. за период *** (налог уплачен ***

- 321,02 руб. *** начисленные на задолженность за *** за период с *** (налог уплачен ***

- 0,67 руб. ***), начисленные на задолженность за *** за период с *** (налог уплачен ***

- 314,71 руб. ***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***. (налог уплачен ***.);

- 8,78 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с *** (налог уплачен ***

- 236,43 руб. (***), начисленные на задолженность за *** за период с ***налог уплачен ***

- 2,71 руб. (***), начисленные на задолженность за *** за период с ***

- 54,07 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 0,59 руб. (*** начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- по земельному налогу в общей сумме 99,61 руб., из которых:

- 45,83 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с *** (налог уплачен ***

- 35,07 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с *** (налог уплачен ***

- 16,05 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с *** (налог уплачен ***

- 2,66 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***

Кроме того, в отношении задолженности по пени по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 377,86 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц, начисленная за период до ***. составляет 9391,78 руб. (8119,58 руб. (пени по транспортному налогу) + 99,61 руб. (пени по земельному налогу) + 1550,45 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц) – 377,86 руб. (применены меры принудительного взыскания)).

Также, с ***. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 6093,68 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные уточненные административные требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что, задолженность по транспортному налогу за *** по земельному налогу за ***., по налогу на имущество физических лиц за ***. погашена административным ответчиком в рамках исполнительных производств, которые в настоящее время окончены, однако определить точную дату погашения, т.е. дату произведенной оплаты, конкретной задолженности за указанные периоды не представляется возможным. Налоговому органу не известны даты взыскания задолженности в рамках исполнительных производств, в связи с чем налоговый орган считает дату взыскания задолженности с даты поступления платежа в бюджет. Налоговым органом пени начисляются в автоматическом режиме программным комплексом и платежи, поступающие от судебных приставов, не зачисляются в тот налоговый период, за который они взысканы. То есть платежи, поступающие от судебных приставов в электронном виде в программный комплекс до 01.01.2023г., невозможно распределить именно к той сумме задолженности, в счет какой они взысканы. До 01.01.2023 года платеж, поступающий в рамках исполнительного производства, засчитывался в хронологическом порядке. Также, не представляется возможным предоставить расчет с учетом данных, представленных службой судебных приставов, а именно с учетом дат окончания исполнительных производств. Поддержала расчет, представленный налоговым органом в рамках настоящего административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные уточненные административные требования признала в части, возражала против взыскания пени, начисленные за период до *** года, поскольку срок исковой давности для предъявления к взысканию пени, начисленных за период с ***. пропущен. Не отрицала, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу за *** годы ею не погашена. Кроме того, пояснила, что исполнительное производство по взысканию задолженности по транспортному налогу за *** год было окончено 18.04.2017г., о чем указано в ответе службы судебных приставов от 19.03.2025г. При получении указанного ответа ей было также пояснено о том, что исполнительские производства за 2017, 2018 и *** годы в службе судебных приставов не сохранились, в связи с чем, не представляется возможным указать судебный приказ, по которому были возбуждены такие исполнительные производства. Исполнительное производство по взысканию задолженности за *** год было возбуждено ***., окончено ***. Исполнительное производство по взысканию задолженности за *** год было возбуждено ***. Исполнительное производство по взысканию задолженности за *** год было возбуждено ***., и окончено ***. Все задолженности, на которые начислены пени, за исключением за *** годы ею были погашены в рамках исполнительных производств. Также возражает против представленного налоговым органом расчета пени до 01.01.2023г., поскольку даты погашения задолженности налоговым органом приняты не верно, а именно не с даты, когда ею произведена фактически оплата задолженности, а с даты, поступления платежей в бюджет.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Решение Перкинского сельского Совета народных депутатов Сосновского района Тамбовской области от 11ноября 2014г. N59 (в редакции до 01.01.2024г. и распространяющемся на спорные правоотношения) на территории Перкинского сельсовета Сосновского района Тамбовской области установлен обязательный к уплате земельный налог с 1января 2015года.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - жилой дом, - квартира.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Решением Перкинского сельсовета Совета народных депутатов от 25.11.2016г. №156 (в редакции до 01.01.2024г. и распространяющемся на спорные правоотношения) на территории Перкинского сельсовета Сосновского района Тамбовской области с 1 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства *** г.р.з. ***, в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** в период с *** по настоящее время является собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** а также в период с ***. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером *** расположенной по адресу: *** с ***. по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: *** в период с *** по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером *** расположенного по адресу: *** как и в период с ***. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** с *** по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику за ***. были начислены транспортный налог в общей сумме 9907 руб., земельный налог в общей сумме 355 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 7288 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до *** год были начислены транспортный налог в общей сумме 9458 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 7844 руб., земельный налог в общей сумме 390 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от *** со сроком уплаты данного налога до ***

Данные налоги за *** год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени, что и не отрицалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства, и которые подлежат взысканию в полном объеме.

Кроме того из материалов административного дела следует, что административному ответчику ранее были начислены:

- ***.: транспортный налог в сумме 5028 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 265 руб. по сроку уплаты ***

- *** транспортный налог в сумме 9470 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 913 руб. по сроку уплаты ***

- ***.: транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 441 руб. по сроку уплаты ***

- ***.: транспортный налог сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 2058 руб. по сроку уплаты ***

- ***.: транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 4117 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 59 руб., земельный налог в сумме 506 руб. по сроку уплаты ***

- ***.: транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 4528 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 65 руб., земельный налог в сумме 312 руб. по сроку уплаты ***

- *** г.: транспортный налог в сумме 9470 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 5125 руб., налог на имущество физических лиц (***) в сумме 72 руб., земельный налог в сумме 348 руб. по сроку уплаты ***

В установленные законодательством сроки транспортный налог за *** годы, налог на имущество физических лиц за *** годы, земельный налог за *** годы в полном размере административным ответчиком уплачены не были.

- по транспортному налогу в общей сумме 8119,58 руб., из которых:

- 309,67 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 2580,53 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 900,5 руб., начисленные на задолженность за *** за период с ***

- 1485,54 руб., начисленные на задолженность за *** за период с ***

- 1052,44 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 1279,71 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 436,89 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 74,30 руб., начисленные на задолженность за *** за период с ***

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1550,45 руб., из которых:

- 24,61 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 243,54 руб. (***), начисленные на задолженность ***. за период с ***.;

- 64,10 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***;

- 279,22 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 321,02 руб. (***), начисленные на задолженность за *** за период с ***;

- 0,67 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 314,71 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***

- 8,78 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 236,43 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 2,71 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 54,07 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 0,59 руб. (***), начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- по земельному налогу в общей сумме 99,61 руб., из которых:

- 45,83 руб., начисленные на задолженность за *** за период с ***.;

- 35,07 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 16,05 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***.;

- 2,66 руб., начисленные на задолженность за ***. за период с ***.

Также из представленных доказательств и доводов, изложенных в административном иске, следует, что судебными приказами №*** от ***., №*** от ***., №*** от ***., №*** от ***., №*** от ***., №*** от ***., с административного ответчика взысканы, в том числе задолженность по транспортному налогу за ***., *** задолженность по земельному налогу за ***., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ***

Кроме того, из доводов, изложенных в административном иске, как и представленных представителем административного истца, следует, что после установленного срока налогоплательщиком 26.11.2020г. произведена уплата за *** год транспортного налога в сумме 9470 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 913 руб.

Также, из пояснений представителя административного истца следует, что задолженность по транспортному налогу за *** по земельному налогу за ***., по налогу на имущество физических лиц за ***. погашена административным ответчиком в рамках исполнительных производств, которые в настоящее время окончены, однако определить точную дату погашения, т.е. дату произведенной оплаты, конкретной задолженности за указанные периоды не представляется возможным. Налоговому органу не известны даты взыскания задолженности в рамках исполнительных производств, в связи с чем налоговый орган считает дату взыскания задолженности с даты поступления платежа в бюджет. Налоговым органом пени начисляются в автоматическом режиме программным комплексом и платежи, поступающие от судебных приставов, не зачисляются в тот налоговый период, за который они взысканы. То есть платежи, поступающие от судебных приставов в электронном виде в программный комплекс до 01.01.2023г., невозможно распределить именно к той сумме задолженности, в счет какой они взысканы. До 01.01.2023 года платеж, поступающий в рамках исполнительного производства, засчитывался в хронологическом порядке.

Из сообщения заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава Ленинского районного ОСП УФССП России по Тамбовской области от ***. №*** следует, что исполнительные производства в отношении ФИО1 №*** о взыскании налоговой задолженности в размере 5766,60 руб., возбужденное *** было окончено *** №*** о взыскании налоговой задолженности в размере 9954,61 руб., возбужденное ***. - окончено ***.; №*** о взыскании налоговой задолженности в размере 11696,5 руб., возбужденное ***. на основании исполнительного документа №***, было окончено *** №*** о взыскании налоговой задолженности в размере 13647,91 руб., возбужденное на основании исполнительного документа №2а-1249/2020 27.08.2020г. было окончено 28.12.2020г.; №25076/21/68033-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 14027,74 руб., возбужденное на основании исполнительного документа №*** ***. - окончено ***., и которые (исполнительные производства) уничтожены на основании приказа ФССП России от ***. №*** в связи с истечением срока хранения исполнительных производств, в связи с чем, не представляется возможным представить копию материалов исполнительного производства, в том числе постановления о возбуждении, об окончании исполнительного производства, номер и дату исполнительного документа.

Также, из названного ответа следует, что исполнительное производство №*** о взыскании налоговой задолженности в размере 15708,82 руб., возбужденное ***. на основании исполнительного документа №***, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова, в отношении ФИО1, окончено ***. на основании пп. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, учитывая также пояснения представителя административного истца в ходе судебного разбирательства, следует, что доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени до 01.01.2023г. по транспортному налогу, начисленные на недоимки за ***. по земельному налогу, начисленные на недоимки за ***., по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимки за ***., исходя из фактических периодов погашения административным ответчиком конкретной задолженности за указанные периоды, произведенных в рамках исполнительных производств, не имеется и, в силу чего, расчет сумм пени, начисленных на указанные недоимки до 01.01.2023г., представленный административным истцом судом признается не верным.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Исходя из указанных обстоятельств, законные основания для взыскания суммы пени в размерах: 8045,28 руб. (по транспортному налогу за период с *** годы), 96,95 руб. (по земельному налогу за период с *** годы), 1495,79 руб. (по налогу на имущество физических лиц за период с *** годы), отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период до 01.01.2023г. на задолженность по недоимкам по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за ***., и размер которых составляет в общей сумме 131,62 руб. (74,30 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за *** 2,66 руб. - пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за ***. + 54,66 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за ***.).

Также из материалов административного дела и представленных доказательств, следует, что по состоянию на 01.01.2023г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производилось как уменьшение, так и увеличение отрицательного сальдо.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 6093,68 руб. за период с ***

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. уплатить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за *** годы, как и в части взыскания пени, начисленных за период до ***. на недоимки за ***., а также, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***., законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность за ***. по транспортному налогу в сумме 9907 руб., по земельному налогу в сумме 355 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 7288 руб., за ***. по транспортному налогу в сумме 9458 руб., по земельному налогу в сумме 390 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 7844 руб., пени за период до ***. в общей сумме 131,62 руб., пени за период с ***. в сумме 6093,68 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: *** в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за ***. в размере 9907 руб., за ***. в размере 9458 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в общем размере 7288 руб., за *** год в размере 7844 руб., по земельному налогу за ***. в размере 355 руб., за ***. в размере 390 руб., пени в сумме 131 руб. 03 коп., начисленные до ***., пени в сумме 6093 руб. 68 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 14.05.2025г.

Судья П.А. Кострюков