Дело №...а-5246/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волжский 05 октября 2022 года
Волжский городской суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Осколковой А.Н.,
при секретаре Агаки А.А.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области – ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налогов, пени ФИО2 исполнено не было. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018, 2020г.г. в размере 3818 руб., пени в размере 21 руб.90 коп.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, указанным в административном иске.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена, причины неявки суду неизвестны.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска, письменные возражения поддержал.
Заслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от "."..г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст.75 НК РФ.
Согласно данным, представленным регистрирующими органами, административный ответчик является/являлся собственником имущества расположенного по адресу:
- иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, 404125 (кадастровый №...);
- иные строения, помещения и сооружения, по <адрес>, 404132 (кадастровый №...);
- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, <адрес>, 404102 (кадастровый №...);
- квартира, по адресу: <адрес> (кадастровый №...);
- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, 404102 (кадастровый №...);
- квартира, по адресу: <адрес> <адрес>, 404104 (кадастровый №...);
- квартира, по адресу: <адрес>, 35 (кадастровый №...).
Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 009 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее "."..г..
Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2018г.г. в размере 2026 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее "."..г..
Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 783 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее "."..г..
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2016, 017, 2018, 2020гг. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 1009 руб., в срок до 26.03.2019г., №... от 14.01.2020г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2026 руб., пени (за период с 3.12.2019г. по "."..г.) в размере 17 руб. 94 коп., в срок до 17.02.2020г., №... от 22.12.2021г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 783 руб., пени (за период с 2.12.2021г. по "."..г.) в размере 03 руб. 96 коп., в срок до 8.02.2022г.
Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Федеральным законом от "."..г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры сумма 3000 рублей изменена на сумму 10 000 рублей (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с "."..г. (пункт 2 статьи 9).
Указанные изменения вступили в законную силу до обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи отменой которого налоговый орган обратился с настоящим иском в суд в течение шести месяцев.
Указанные действия совершены налоговым органом в установленный законом срок, в редакции, действовавшей после внесения изменений Федеральным законом от "."..г. № 374-ФЗ, образовавшаяся задолженность не погашена.
"."..г.г. путем удержания денежных средств по исполнительному производству, на основании исполнительного листа Серии ФС №..., денежные средства по налогу в размере 79 руб. 93 коп., взысканы и отражены в карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество за 2016г., то есть в счет ранее существующей задолженности из налога в размере 79 руб. 93 коп., в счет погашения задолженности за 2016г. в размере 54 руб.
Таким образом, общая сумма по требованиям №... от "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 1009 руб. 00 коп., в срок до "."..г.; №... от "."..г.. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2026 руб. 00 кон. (после "."..г. в размере 1972 руб. 00 коп.), пени (за период с "."..г. по "."..г.) в размере 17 руб. 94 коп., в срок до "."..г.; не превышала 3 000 тыс. руб.
Срок добровольного исполнения спорного требования №... от "."..г. об уплате задолженности по налогу в размере 783 руб. 00 руб. за 2020 г., пени в размере 03 руб. 96 коп., установлен до "."..г., т.е. уже в период действия редакции статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации после внесения изменений Федеральным законом от "."..г. № 374-ФЗ.
Таким образом, сумма задолженности после формирования требования №... от "."..г., со сроком добровольной уплаты задолженности до "."..г. не превысила 10 000 руб.
Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области обратились к мировому судье судебного участка №... судебного района города Волжского Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам.
"."..г. мировым судьей судебного участка № 68 судебного района города Волжского Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-68-1704/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.
Определением мирового судьи судебного участка № 68 судебного района города Волжского Волгоградской области от "."..г. судебный приказ № 2а-68-1704/2022 от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком своевременно не погашена, налоговым органом срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки, соблюден.
При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с ФИО2 в свою пользу задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018, 2020 гг. в размере 3 764 рубля 00 копеек пени в размере 21 рубль 90 копеек, отказав во взыскании оставшейся части требований в связи с недоказанностью.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области к ФИО2, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, (ИНН №...), проживающей по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018, 2020 гг. в размере 3 764 рубля 00 копеек; пени в размере 21 рубль 90 копеек.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 400 рублей.
В удовлетворении остальной части иска ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья подпись
Справка: мотивированное решение изготовлено 19 октября 2022 года (8, 9, 15, 16 - октября 2022 года – выходные дни).
Судья подпись
Подлинник данного документа хранится в
деле № 2-5246/2022 в Волжском городском суде
УИД: 34RS0011-01-2022-007583-69