Дело №а-909/2024
54RS0№-29
Поступило 13.05.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
________ 10 сентября 2025 года
Черепановский районный суд ________ в составе: председательствующего Кулик О.В., при секретаре Вааль А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по ________ к адм.ответчик о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ________ (далее - Межрайонная ИФНС России № по ________) обратилась в суд с административным исковым заявлением к адм.ответчик о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере ............ руб., за апрель 2024 года в размере ............ руб., за март 2024 года в размере ............ руб., за февраль 2024 года в размере ............ руб., за январь 2024 года в размере ............ руб., за декабрь 2023 года в размере ............ руб. земельный налог за 2022 год в размере ............ руб., пени в размере ............ руб., всего на общую сумму ............ руб. В обоснование требований указано на то, что налогоплательщик адм.ответчик состоит на учете в налоговом органе, в период с (дата) по (дата) являлась занятой, в связи с чем на ней лежала обязанность по уплате налога на профессиональный доход, который до настоящего времени не оплачен, образовалась задолженность, на которую начислена пеня. Кроме того, адм.ответчик является налогоплательщиком земельного налога зарегистрированного на праве собственности земельного участка по адресу: ............, ________, кадастровый №, площадь 814, дата регистрации права (дата). Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки налогам и пени. Был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки. Налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход, на земельный налог, пени в указанном выше размере.
Представитель Межрайонной ИФНС России № по ________ в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик адм.ответчик в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, предоставила письменный отзыв на заявленные требования, указав, что в связи с неисполнением ею уведомления № от (дата) об обязанности по уплате налогов и пени административным истцом в её адрес было направлено требование № по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата). При этом, согласно расчета пени, предоставленного административным истцом, на (дата) сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла ............ руб. В сумму задолженности была включена, в том числе, недоимка по земельному налогу в сумме ............ руб. Шестимесячный срок, предусмотренный п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ по требованию истек (дата). Считает, что административный истец обратился в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на профессиональный доход с пропуском срока (дата). Также считает, что данный административный иск подан с пропуском срока.
На возражения административного ответчика административный истцом предоставлен письменный отзыв, в котором указано, что адм.ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с внесением изменений с (дата) в ст. 69 НК РФ и наличием задолженности по сальдо ЕНС сформировано и выгружено в личный кабинет требование об уплате от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму ............ руб., в том числе пени в размере ............ руб. В связи с тем, что задолженность по требованию от (дата) № не погашена, в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агент банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от (дата) № на сумму ............ руб., в том числе пени в размере ............ руб. Так как адм.ответчик по состоянию на (дата) (срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа со срока исполнения требования (дата)) состояла и учете в качестве индивидуального предпринимателя, то налоговым органом соответствии со ст. 47 НК РФ в ОСП по ________ вынесено и направлено на исполнение постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника от (дата) № на сумму ............ руб. (то есть в пределах шестимесячного срока на обращение за взысканием со срока исполнения по требованию (дата)). Таким образом, налоговым органом не пропущен срок на обращение за взысканием задолженности, так как в указанный период адм.ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, у Инспекции отсутствовали основания для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ. С (дата) адм.ответчик имеет статус «физическое лицо». На основании п. 2 ч. 3 ст.48 ПК РФ шестимесячный срок исчисляется со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а именно с (дата). Таким образом, инспекция должна была обратиться в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа до (дата). ((дата) + 6 месяцев). В связи с тем, что в установленный срок по вышеуказанному требованию обязанность по уплате налога и пеней не исполнена в полном объеме. Инспекцией в мировой суд в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление от (дата) № о вынесении судебного приказа на сумму 30 308,85 руб., в том числе пени в размере ............ руб. (дата) заявление о вынесении судебного приказа направлено в мировой суд ________, по итогам которого вынесен судебный приказ №а............ от (дата), который впоследствии отменен (дата). Таким образом, налоговым органом не пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Отмена судебного приказа не влечет за собой прекращения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа и не является препятствием для повторного обращения взыскателя в суд с заявлением к тому же должнику, с тем же требованием и по тем же основаниям. Инспекцией направлено исковое заявление в районный суд для взыскания задолженности через ГАС «Правосудие» (дата).
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № ............, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.
Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (часть 8 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).
Часть 1 ст. 4 указанного Федерального закона устанавливает, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).
По правилам ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Положениями ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
Объект НПД определен в части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ как доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Часть 2 указанной статьи содержит перечень доходов, которые для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения.
Таким образом, из взаимосвязанных положений частей 1 и 2 статьи 6 данного Закона, учитывая цель вводимого эксперимента по установлению специального налогового режима, следует, что объектом НПД может быть признан не любой доход, который не указан в части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ, но лишь тот, который получен исключительно от деятельности, поименованной в части 1 той же статьи.
В силу ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогооблажения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как следует из материалов дела, адм.ответчик в период с (дата) по (дата) состояла на учете в налоговом органе в качестве самозанятой.
В связи с наличием у неё дохода адм.ответчик налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере ............ руб., за январь 2024 года в размере ............ руб., за февраль 2024 года в размере ............ руб., за март 2024 года в размере ............ руб., за апрель 2024 года в размере ............ руб., за май 2024 года в размере ............ руб.
Кроме этого, адм.ответчик является собственником земельного участка по адресу: ............, ________, кадастровый №, площадь 814, дата регистрации права (дата), в связи с чем ей за 2022 год начислен земельный налог размере ............ руб., через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от (дата).
Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок адм.ответчик не была исполнена, последней направлено требование об уплате задолженности № от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо.
В указанном требовании отражено, что недоимка по налогу, в том числе, на профессиональный доход составляет ............ руб., размер пени составляла ............ руб.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
(дата) адм.ответчик направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств.
(дата) налоговый орган обратился с заявлением № к мировому судье 1-го судебного участка Черепановского судебного района ________ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Судебный приказ №а-3861/2024-29-1 вынесен (дата), который впоследствии (дата) отменен.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось уведомление № от (дата) со сроком уплаты (дата) с соответствующим расчетом.
Также в адрес адм.ответчик было направлено требование № от (дата) со сроком уплаты до (дата).
(дата) налоговый орган вынес решение № о взыскании с адм.ответчик о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств.
Федеральным законом от (дата) № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с (дата) введен институт Единого налогового счета.
В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на (дата) истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от (дата) № 263-ФЗ с (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).
В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по налогам и пене, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
Мировым судьей 1-го судебного участка Черепановского судебного района ________ от (дата) выдан судебный приказ №а-3861/2024-29-1 о взыскании с адм.ответчик задолженности за период с 2022 года по 2024 год за счет имущества физического лица в размере ............ руб., в том числе по налогам – ............ руб., пени – ............ руб.
Определением того же мирового судьи от (дата) указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.
На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, с адм.ответчик подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере ............ руб., за январь 2024 года в размере ............ руб., за февраль 2024 года в размере ............ руб., за март 2024 года в размере ............ руб., за апрель 2024 года в размере ............ руб., за май 2024 года в размере ............ руб.; земельный налог за 2022 года в размере ............ руб., а всего ............ руб.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с адм.ответчик пени в размере ............ руб.
Разрешая требование о взыскании с административного ответчика сумм пеней, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до (дата)) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с адм.ответчик пени в размере ............ руб., числящуюся на Едином налоговом счете налогоплательщика в связи с неоплатой налога на профессиональный доход за период с декабря 2023 года по май 2024 года и земельный налог за 2022 год.
Административным ответчиком сумма пени не оспорена, контррасчет не предоставлен.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
В силу положений ст. 103 КАС РФ, абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – ............ рублей.
Поскольку административным истцом заявлено имущественное требование на общую сумму, не превышающую ............ руб., то с административного ответчика адм.ответчик подлежит взысканию государственная пошлина в размере ............ руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ________ к адм.ответчик о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с адм.ответчик, (дата) года рождения (ИНН ............), в пользу Межрайонной ИФНС России № по ________ (ИНН ............, КПП ............, ОГРН ............) задолженность по налогам, пени на сумму ............, из которых:
- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере ............ рублей;
- налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере ............ рублей;
- налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере ............ рублей;
- налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере ............ рублей;
- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере ............ рублей;
- налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере ............ рублей;
- земельный налог за 2022 года в размере ............ рублей;
- пени в размере ............ рублей.
Реквизиты для перечисления налогов: счет получателя: ............ кор.счет ............ БИК банка ............ Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по ________ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя ............ КПП получателя ............ КБК .............
Взыскать с адм.ответчик в доход в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .............
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Черепановский районный суд ________ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В. Кулик