Решение по делу № 2А-1230/2022 от 30.11.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-1230/2022

УИД 22RS0065-02-2022-000173-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Лемешко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год в размере 8172 руб. 97 коп., пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год в размере 12178 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 год 2138 руб. 24 коп., земельный налог за 2018 год 2922 руб. 00 коп., всего на общую сумму 25411 руб. 55 коп.

В обоснование иска указано, что в 2015-2018 году ответчик являлся собственником следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый ***;

- <адрес>, кадастровый ***,

- <адрес>, кадастровый ***.

Также ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- жилого дома в <адрес>, кадастровый ***;

- здания кафе в <адрес>, кадастровый ***;

- квартиры в <адрес>, кадастровый ***.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2015,2016 и 2018 год и земельного налога за 2018 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление по имущественному налогу за 2015 год № 57795302 от 27.09.2016 г., за 2016 год №41425623 от 12.10.2017, за 2018 год №3242159 от 28.06.2019 о необходимости уплаты имущественного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлены требования за 2015 год №14233 от 23.12.2016 г., за 2016 год №59938 от 11.12.2017, за 2018 год №123901 от 24.12.2019 о необходимости уплаты недоимки по налогам.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

По имущественному налогу за 2015 год 24.08.2017 г. мировым судьёй судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1156/2017 о взыскании с ФИО2 задолженности.

По имущественному налогу за 2016 год 21.07.2018 г. мировым судьёй судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1394/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности.

По имущественному налогу за 2018 год 21.04.2020 г. мировым судьёй судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-740/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности. В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 05.07.2021 вышеуказанный судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился в Индустриальный районный суд с иском о взыскании задолженности. Сумма пени составила 22489 руб. 55 коп.

По земельному налогу в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление за 2018 год № 3242159 от 28.06.2019 г. о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование за 2018 год №123901 от 24.12.2019 г. о необходимости уплаты недоимки по налогу.

По земельному налогу за 2018 год 21.04.2020 г. мировым судьёй судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-740/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности. В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 05.07.2021 вышеуказанный судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился в Индустриальный районный суд с иском о взыскании задолженности. Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год составила 2922 руб. 00 коп.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность по пени ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, как было установлено в ходе рассмотрения дела, умер 13.02.2022.

Согласно ответу нотариуса ДАННЫЕ ФИО4 от 23.08.2022, наследство после смерти Закевосян приняли супруга ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., сын ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., сын ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Определением от 24.08.2022 произведена замена административного ответчика на указанных наследников.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1. жилой дом,

2. квартира, комната;

3. гараж, машино-место;

4. единый недвижимый комплекс;

5. объект незавершенного строительства;

6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

В 2016 и 2017 году Закевосян на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- жилой дом в <адрес>, кадастровый ***;

- здание кафе в <адрес>, кадастровый ***.

В 2018 году:

- жилой дом в <адрес>, кадастровый ***;

- здание кафе в <адрес>, кадастровый ***;

- квартира в <адрес>, кадастровый ***.

Факт принадлежности Закевосян указанных объектов недвижимости подтверждается выпиской из ЕГРП.

Административным ответчиком заявлена сумма пени по имущественному налогу на недоимку за 2015 год 8172 руб. 97 коп., на недоимку за 2016 год 12178 руб. 34 коп., на недоимку за 2018 год 2138 руб. 24 коп.

Как следует из материалов административного дела №2а-1156/2017 мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула, сама недоимка по имущественному налогу за 2015 год и пени на данную недоимку за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 года были взысканы указанным приказом в размере 44718 руб. 00 коп. и пени 313 руб. 03 коп. Судебный приказ не отменен. Данная сумма пени была включена в требование №14233 от 23.12.2016 со сроком уплаты до 15.02.2017.

В настоящее же время заявленная сумма пени на недоимку за 2015 год рассчитана в размере 8172 руб. 97 коп. и включена в требование №116005 от 04.12.2019.

Поскольку сама недоимка и пени, включенные в основное требование №14233, не были оплачены, по заявленной недоимке сформировано вышеуказанное требование №116005, по которому порядок исчисления срока установлен п.3 ч.1 ст.70 НК РФ.

Согласно данному пункту, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем данный пункт введен в статью 70 НК РФ Федеральным законом №374-ФЗ от 23.11.2020 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и действует в данной редакции с 26.03.2022.

Расчет же пени произведен за период с 07.11.2017 по 07.11.2019.

За этот период при определении срока формирования и направления требования следует руководствоваться ч.1 ст.70 Налогового кодекса в редакции ФЗ от 23.07.2013, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Отдельной части по пени статья 70 не содержала, поэтому к пени применялись общие требовании ч.1 ст.70 НК РФ как по недоимке.

Поскольку недоимка не была оплачена Закевосян, срок направления требования по пени, включенной в отдельное требование, должен исчисляться в три месяца с момента, когда сумма пени превысит 500 рублей.

По требованию №116005 сумма пени превысила порог в 500 рублей 17.12.2017. Следовательно, требование должно было быть сформировано и направлено не позднее 17.03.2018 года, оно же сформировано лишь 04.12.2019.

Что касается требования инспекции о взыскании пени на недоимку за 2016 год в размере 12178,34 руб., то в данном случае суд приходит к следующему.

Согласно материалам дела №2а-1394/2018 мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула, по делу вынесен судебный приказ от 21.07.2018 года о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2016 год в размере 70226 руб. и пени 2218 руб. 17 коп.

Требование на данную сумму было выставлено инспекцией 11.12.2017 года за номером 59938 со сроком уплаты до 05.02.2018 года.

Указанная пени в размере 2218,17 руб. была рассчитана за три периода и включена в три требования: за период со 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 173,81 руб., включена в требование №59938 от 11.12.2017, за период со 02.12.2016 по 06.11.2017 в размере 1100,06, включена в требование №53928 от 07.11.2017, и за период со 02.12.2016 по 03.08.2017 в размере 944,30 руб. и включена в требование №52554 от 14.08.2017 года.

Взыскиваемая же пени в размере 12178,34 руб. 21 коп. на недоимку за 2016 год рассчитана за период с 11.12.2017 по 07.11.2019 и включена в требование №116005 от 04.12.2019.

Исходя из расчета срока направления требования с учетом ч.1 ст.70 НК РФ в редакции ФЗ от 23.07.2013, отдельное требование на недоимку за 2016 год должно было быть направлено не позднее трех месяцев со дня превышении суммы недоимки 500 руб. (т.е. со дня 17.12.2017 года), то есть не позднее 17.03.2018 года. Требование же сформировано 04.12.2019.

Что касается требования инспекции о взыскании пени на недоимку за 2018 год в размере 2138,24 руб., то в данном случае суд приходит к следующему.

Согласно материалам дела №2а-740/2020 мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула, по делу вынесен судебный приказ от 21.04.2020 года о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2018 год в размере 552990 руб.

Требование на данную сумму было выставлено инспекцией 24.12.2019 года за номером 123901 со сроком уплаты до 16.05.2019 года.

Шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в данном случае инспекцией был изначально пропущен, поскольку с данным заявлением инспекция обратилась в судебный участок лишь 17.04.2020.

Судебный приказ отменен определением от 05.07.2021 года.

Следовательно, при утрате возможности взыскания недоимки инспекция утрачивает и возможность взыскания пени по данной недоимке.

Более того, аналогично, исходя из положений ч.1 ст.70 НК РФ в редакции ФЗ от 23.07.2013 года, требование №123901, в которую включена пени на недоимку за 2018 года, должно было быть сформировано и направлено не позднее 15.03.2020 (истечения трех месяцев с моменты превышения суммы пени 500 руб. - с 15.12.2019), которое сформировано лишь 24.12.2019. Поэтому срок направления требований по данной пени также пропущен.

Инспекцией заявлена задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 26018 руб. 20 коп. Сама недоимка за 2018 год по земельному налогу была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула от 21.04.2020 года по делу 2а-740/2020, в размере 316072 руб.

Требование о взыскании недоимки №123901 от 24.12.2019 года предусматривало срок его исполнения - до 16.05.2019 года. Следовательно, обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция могла в течение 6 месяцев - до 16.11.2019 года, обратилась же лишь 17.04.2020. Судебный приказ был отменен и в настоящее время инспекцией утрачено право на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки. Уважительных причин пропуска срока инспекция не указывает.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца, поскольку сроки направления требований об уплате налога и сроки обращения в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов инспекцией пропущены, возможность взыскания заявленных пени с учетом изложенного утрачена.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, ФИО2 и ФИО3 о взыскании пени по налогу на имущество на недоимку за 2015, 2016 и 2018 годы, земельного налога за 2018 год, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2022