Решение по делу № 2А-1-172/2025 от 16.09.2025.

дело № 2а-1-172/2025

УИД №73RS0015-01-2025-000372-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Кузоватово 10 сентября 2025 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Костычевой Л.И.,

при секретаре Якуниной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 (ИНН № в период с 03.10.2017 по 13.09.2019 и с 24.03.2022 по 29.12.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в УФНС по Ульяновской области в качестве налогоплательщика как Индивидуальный предприниматель, в соответствие со ст. 419 НК РФ, обязанная уплачивать страховые взносы. ФИО1 также являлась плательщиком транспортного налога, как собственника транспортного средства KIAQLE (SPORTAGE), автомобиль снят с регистрации 18.11.2023. По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 09.07.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105 203 рубля 01 копейка, в том числе: - упрощенная система налогообложения (УСН) 43171 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 4026 руб. за 06 месяцев 2022 года; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 – 14846 руб. (1445,03 руб. за 2021 год, 13400,97 руб. за 2022); - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные период, истекшие до 01.01.2023 – 530,70 руб. за 06 месяцев 2022; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – 933,30 руб. за 06 месяцев 2022; - транспортный налог – 8600 руб. (4487 руб. за 2022 года, 4113 руб. за 2023 год); пени 33096,01 руб.

ФИО1 являлась налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (Упрощенная система налогообложения (УСН).

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствие с законодательством РФ, исходя из фиксированного размера платежей по взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 32448 руб. и 8426 руб., за 2022 год в размере 34445 руб. и 8766 руб. соответственно.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №68447521 от 27.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год. В установленные срока налоги не были уплачены, в связи с чем, в соответствие со ст. 75 НК РФ, за период с 14.01.2023 по 13.03.2024, были начислены пени в размере 10778,79 руб.

Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №112524 от 09.07.2023 на сумму 76642,20 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности со сроком оплаты до 28.08.2023. Требование в установленный срок не было исполнено.

Ранее в отношении ФИО1 мировым судьей был вынесен судебный приказ от 23.10.2023 на сумму 81219,41 руб., который в связи с поступившими возражениями был отменен 30.08.2024. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 28.03.2023 о взыскании задолженности в сумме 10307,40 руб., который отменен в связи с поступившими возражениями 30.08.2024. Копия определений об отмене судебного приказа была направлена в налоговый орган лишь 30.06.2025. В связи с несвоевременным направлением копии определения об отмене судебного приказа, налоговому органу не было известно о данном факте, поэтому не имел возможности обратиться с иском в суд. По указанным основаниям просит признать уважительным пропуск срока подачи административного искового заявления и восстановить срок.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 78772,89 руб., в том числе:: - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объема налогообложения доходы (УСН) в сумме 43171 руб. за 2022 год.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой пенсии 4026 руб. за 06 месяцев 2022 года; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 530,70 руб. за 06 месяцев 2022; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 933,30 руб. за 06 месяцев 2022 года; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% от 300 000 руб.) в сумме 1445,03 руб. за 2021 год; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% от 300 000 руб.) в сумме 13400,97 руб. за 2022; - транспортный налог 4487 руб. за 2022 года; - пени в сумме 10778,89 за период с 14.01.2023 по 13.03.2024.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени была извещена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, с исковыми требованиями не согласна.

В соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, (дата) года рождения, ИНН № которая с 03.10.2017 по 13.09.2019, с 24.03.2022 по 29.12.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.07.2025 (л.д.34-37).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1, как налогоплательщик обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 09.07.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -105203.01 руб., в том числе:

- Упрощенная система налогообложения (УСН) - 43171 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 4026 руб. за 06 месяцев 2022 года;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) -14846 руб. (1445.03 руб. за 2021 год, 13400.97 руб. за 2022 год);

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 530.70 руб. за 06 месяцев 2022 года;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – 933.30 руб. за 06 месяцев 2022 года;

- Транспортный налог – 8600 руб. (4487 руб. за 2022 год, 4113 руб. за 2023 год);

- Пени – 33096.01 руб.;

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (Упрощенная система налогообложения (УСН)).

Согласно ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023) По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной 28.03.2023 уточненной Налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сумма налога, к уплате составляет 43171 руб. (код строки 100) (л.д.20-23).

В соответствии с п 7. ст. 346.21 НК РФ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, т.е. 30.04.2023 г. (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

До настоящего времени налог не уплачен.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам.

Согласно представленному 08.07.2022 расчету по страховым взносам за 06 месяцев, квартальный 2022 года сумма страховых взносов составила:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате за отчетный период составила 4026 руб. по срокам уплаты:

-29.05.2023 – 1342 руб.

-28.06.2023 – 1342 руб.

-28.06.2026 – 1342 руб.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за отчетный период составила 530.70 руб. по срокам уплаты:

-29.05.2023 – 176.90 руб.

-28.06.2023 – 176.90 руб.

-28.06.2026 – 176.90 руб.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период составила 933.30 руб. по срокам уплаты:

-29.05.2023 – 311.10 руб.

-28.06.2023 – 311.10 руб.

-28.06.2026 – 311.10 руб. (л.д.25-27)

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ действующей на 2021-2022 расчетный год) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года,

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей составляет:

- в сумме 19668.18 руб. за расчетный период 2022 год.

Расчет СВ на ОПС за период 2022 год (свыше 300000 руб.) для ФИО1 составил: доход полученный за 2022 г. в сумме 2266818 руб. – 300000,00 руб. х 1% = 19668.18 руб.

На момент составления настоящего заявления сумма с учетом уплаты составила 13400.97 руб.

- в сумме 7926.62 руб. за расчетный период 2021 год.

Расчет СВ на ОПС за период 2021 год (свыше 300000 руб.) для ФИО1 составил: доход полученный за 2021 г. в сумме 1092662 руб. – 300000,00 руб. х 1% = 7926.62 руб. На момент составления настоящего заявления сумма с учетом уплаты составила 1445.03 руб.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, имеет (имела) в собственности транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: KIA QLE (SPORTAGE), VIN: №,, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 06.11.2020, дата снятия с регистрации 18.11.2023 (л.д.29).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.<адрес> №-ЗО от (дата) «О транспортном налоге в <адрес>» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № 68447521 от 27.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022г. (л.д.11)

В сроки, установленные законодательством, налогиФИО1 не были оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Вышеуказанные судебные акты исполнены с нарушением установленных законом сроков, следовательно, на взысканные суммы задолженности ежедневно до даты уплаты налогов начислялись пени согласно ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 72 НК РФ Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный СУД РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № 175-О от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10778.89руб. период начисления пени с 14.01.2023 по 13.03.2024, который подтверждается «Расчетом пени» (л.д.12).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности№ 112524 от 09.07.2023 на сумму 76642.20 руб.,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.10).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Так же согласно информации указанной в требовании № 112524 от 09.07.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке ст.48 НК РФ 16.10.2023 УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Я.Р.КБ. задолженности по налогам, пени, в сумме 81219.41 руб. (л.д.50-51)

Мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области 23.10.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2515/2023 (л.д.57). В связи с поступлением 27.11.2023 от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.59-60), определением мирового судьи судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района от 11.12.2023 судебный приказ был отменен (л.д.60-61). Кроме того, в деле №2а-2515/2023 имеется заявление ФИО1 от 29.08.2024 о не согласии с судебным приказом от 23.10.2023, но о взыскании задолженности в сумме 76732,40 руб. (л.д. 62) определением мирового судьи от 30.08.2024 судебный приказ от 23.10.2023 по делу №2а-2515/2023 повторно отменен (л.д.17).

Согласно ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ Копия определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

В материалах дела отсутствуют сведения о получении УФНС России по Ульяновской области копии определения.

Определение об отмене направлено в налоговый орган лишь 25.06.2025 и получено 30.06.2025, что подтверждает оттиск почтового штемпеля на конверте (л.д.33).

В порядке ст.48 НК РФ 21.03.2024 УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в сумме 10307.40 руб. (л.д.69-70)

Мировым судьей судебного участка Новоспасского района Новоспасского судебного района Ульяновской области 28.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-825/2024 (л.д.77).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями 29.08.2024 (л.д.79), определением мирового судьи от 30.08.2024 судебный приказ был отменен (л.д.81).

Согласно ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ Копия определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

В материалах административного дела №2а-825/2024 отсутствуют сведения о вручении копии определения УФНС России по Ульяновской области.

Согласно представленного административным истцом почтового конверта, определение об отмене судебного приказа в нарушение ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ поступило в налоговый орган лишь 30.06.2025, что подтверждает оттиск почтового штемпеля на конверте (л.д.33).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд, в силу пункта 4 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Срок подачи административного искового заявления в суд истек 01.03.2025 года.

Между тем, суд приходит к выводу, что несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд, так как не позволило ему вовремя узнать об отмене судебного приказа и необходимости совершения последующих действий по принудительному взысканию задолженности по уплате имущественных налогов.

По мнению суда, данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности по уплате имущественных налогов с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа, и подлежит восстановлению.

В соответствии с гл.32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно заявленных требований и представленных расчетов, по состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 78772.89 руб., в том числе:

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в сумме 43171 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате 4026 руб. за 06 месяцев 2022 года;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 530.70 руб. за 06 месяцев 2022 года;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 933.30 руб. за 06 месяцев 2022 года;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% свыше 300000 руб.) в сумме 1445.03 руб. за 2021 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% свыше 300000 руб.) в сумме 13400.97 руб. за 2022 года;

- Транспортный налог в сумме 4487 руб. за 2022 год;

- Пени в сумме 10778.89 руб. (период начисления пени с 14.01.2023 по 13.03.2024).

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика следует взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области вышеуказанную задолженность по ЕНС в общей сумме 78772 руб. 89 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования.

В связи с этим, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.37 НК РФ подлежит уплате государственная пошлина в размере 3150,92 руб. (78772,89 руб. х 4%)

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 78772.89 руб., в том числе:УСН в сумме 43171 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой пенсии 4026 руб. за 06 месяцев 2022 года; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 530.70 руб. за 06 месяцев 2022 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 933.30 руб. за 06 месяцев 2022 года;Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1445.03 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 13400.97 руб. за 2022 года; транспортный налог в сумме 4487 руб. за 2022 год; пени в сумме 10778.89 руб. за период с 14.01.2023 по 13.03.2024.

Реквизиты для оплаты: Единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510, Единый казначейский счет № 03100643000000018500, наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 «Казначейство России (ФНС России)», № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, (УИН) 18207300230078195236.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН №, в доход бюджета МО «Новоспасский район» ИНН № КПП № государственную пошлину в размере 3150(три тысячи сто пятьдесят) руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме

Судья Л.И. Костычева

Решение изготовлено в окончательной форме 16.09.2025