Решение по делу № 2А-4051/2022 от 21.06.2023

УИД: 18RS0001-01-2022-003872-07

Дело № 2а-429/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска УР в составе:

председательствующего судьи Москалевой Л.В.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 17 739,56 руб., в том числе:

1.1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 14 484,07 руб., в том числе:

-пени в размере 4 441,36 руб. за период с 21.12.2018 по 26.10.2021 на недоимку 2017 года;

-пени в размере 5 307,22 руб. за период с 16.01.2019 по 26.10.2021 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 3 205,96 руб. за период с 27.01.2020 по 26.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 1 529,53 руб. за период с 05.02.2021 по 26.10.2021 на недоимку 2020 года.

1.2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пеня в размере 3 255,49 руб., в том числе:

- пени в размере 938,84 руб. за период с 21.12.2018 по 26.20.2021 на недоимку 2017 года;

-пени в размере 1 167,63 руб. за период с 16.01.2019 по 26.10.2021 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 751,85 руб. за период с 27.01.2020 по 26.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 397,17 за период с 05.02.2021 по 26.10.2021 на недоимку 2020 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен ст. 430 НК РФ.

Поскольку в установленные сроки индивидуальный предприниматель не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы, инспекцией выставлены в адрес налогоплательщика требования № 805548 от 30.01.2018, № 698 от 16.01.2019, № 3416 от 27.01.2020 и проведены мероприятия по взысканию задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ, что подтверждается постановлениями о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 18320057982 от 28.02.2018, № 776 от 08.04.2019, № 1347 от 15.07.2020, направленными в службу судебных приставов на взыскание.

Согласно КРСБ налогоплательщика страховые взносы на ОПС взысканы в размере 13 102,99 руб., в следующем порядке: 19.09.2019 - 1 688,01 руб., 01.11.2019 – 972,09 руб., 28.07.2021 -18,13 руб., 29.07.2021 - 90,13 руб., 22.09.2021 – 4 402,43 руб., 79,12 руб., 25.05.2022 - 3 096,48 руб., 2 756, 60 руб., страховые взносы на ОМС взысканы в размере 1 187,71 руб. в следующем порядке: 29.07.2021- 23,41 руб., 22.09.2021 – 1 143,21 руб., 20,55 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени № 278474 от 27.10.2021, срок уплаты до 21.12.2021 года.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности, административный истец в установленный ст. 48 НК РФ срок 19.01.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.01.2022 года мировым судей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2А-288/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике пени за просрочку уплаты страховых взносов в общем размере 17 879,07 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР от 22.02.2022 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Изначально административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 17 739,56 руб. 08.08.2022 года, т.е. с соблюдением срока. Определением суда от 11.08.2022 административный иск был оставлен без движения, по причине отсутствия доказательств, подтверждающих надлежащее вручение административного иска с документами административному ответчику, так как административное исковое заявление было направлено по месту регистрации административного ответчика, в то время как, административный ответчик снята с регистрационного учета 18.02.2020, отбывает наказание в ФКУ ИК-12 УФСИН России по УР. Административный истец 02.09.2022 года направил административному ответчику по месту отбытия наказания административное исковое заявление с приложением. Документы вручены ФИО1 02.10.2022 год. Таким образом, в установленный судом срок недостатки устранить не представилось возможным. Административное исковое заявление с пакетом документов было возвращено в адрес административного истца. С административным иском истец обратился в суд 19.10.2022 года. В связи с чем, истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления.

Определением суда от 21.06.2023 года по делу в порядке ст. 44 КАС РФ произведена замена истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена по месту отбытия наказания <данные изъяты> что подтверждается распиской. Ходатайство об участии в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи административным ответчиком не заявлено. От административного ответчика поступили возражения на иск, где указано, что с заявленными требованиями не согласна. Мировой судья отменил судебный приказ о взыскании задолженности в размере 17 879,07 руб., на основании поступивших от нее возражений. ИП было зарегистрировано в ноябре 2016 года, но в дальнейшем оно не функционировало, отчетность в налоговую службу она не представляла. В 2017 году ее арестовали, поместили в СИЗО, с 2020 года отбывает наказание в <данные изъяты>. Таким образом, самостоятельно закрыть ИП не имела возможности. Она оформила доверенность на дочь. В 2018 году дочь обращалась в налоговый орган, объяснив ее местонахождения, просила учесть данный факт и оформить необходимые документы для закрытия ИП. Однако, решение об исключении недействующего ИП из ЕГРИП было вынесено лишь в декабре 2020 года, т.е. по истечении длительного промежутка времени. Размер начисленных страховых взносов вызывает сомнение, суммы ничем не подтверждены. Она согласна лишь с требованием за период с момента регистрации ИП до заключения под стражу (август 2017 года). При вынесении решения просит рассмотреть вопрос о снижении суммы заявленных требований.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив и исследовав материалы настоящего дела, административного дела № 2А-888/2022, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

С учетом изложенного, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

За 2017 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2018 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017-2020) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя (государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в ЕГРИП производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателейФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ регистрирующим органом, с учетом совокупности условий указанных в п.1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ, принято решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о государственной регистрации № на основании которого внесена запись в ЕГРИП об исключении недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1, № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ФИО2 не уплатила страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в установленные законом сроки.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ направила требования о взыскании страховых взносов.

Направлено требование № 805548 от 30.01.2018. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности. В соответствии со ст. 47 НК проведены мероприятия по взысканию задолженности за счет иного имущества налогоплательщика. 28.02.2018 года Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено постановление № 18320057982 о взыскании страховых взносов и пеней, в пределах сумм, указанных в требовании № 805548 от 30.01.2018 за счет имущества ФИО1

Направлено требование № 698 от 16.01.2019. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности. В соответствии со ст. 47 НК проведены мероприятия по взысканию задолженности за счет иного имущества налогоплательщика. 08 апреля 2019 года Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено постановление № 776 о взыскании страховых взносов и пеней, в пределах сумм, указанных в требовании № 698 от 16.01.2019 за счет имущества ФИО1

Направлено требование № 3416 от 27.01.2020. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности. В соответствии со ст. 47 НК проведены мероприятия по взысканию задолженности за счет иного имущества налогоплательщика. 15.07.2020 года Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено постановление № 1347 о взыскании страховых взносов и пеней, в пределах сумм, указанных в требовании № 3416 от 27.01.2020 за счет имущества ФИО1

Постановления, вынесенные налоговым органом, были направлены для исполнения судебному приставу-исполнителю.

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов была исполнена налогоплательщиком не своевременно и не в полном объеме, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени № 278474 от 27.10.2021, срок уплаты до 21.12.2021 года. Факт направления подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 1641668 от 16.11.2021 года.

Налогоплательщик сумму страховых взносов и пеней в указанный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатила.

19 января 2022 года в течение 6 месяцев со дня истечения срока для оплаты страховых взносов, в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты страховых взносов. 24.01.2022 года мировым судей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2А-288/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике пени за просрочку уплаты страховых взносов в общем размере 17 879,07 коп. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд г. Ижевска 19.10.2022 года, т.е. за пределами установленных сроков (последний день 22.08.2022 года), с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что срок пропущен по уважительной причине.

Из материалов дела следует, что изначально административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 17 739,56 руб. 08.08.2022 года, т.е. с соблюдением установленного срока. Определением суда от 11.08.2022 административный иск был оставлен без движения по причине отсутствия доказательств, подтверждающих надлежащее вручение административного иска с документами административному ответчику, так как административное исковое заявление было направлено по месту регистрации административного ответчика, в то время как, административный ответчик снята с регистрационного учета по месту жительства 18.02.2020, отбывает наказание в <данные изъяты> о чем не было известно истцу. Административный истец 02.09.2022 года направил административному ответчику по месту отбытия наказания административное исковое заявление с приложением. Определением суда от 15.09.2022 года срок для устранения недостатков по определению суда об оставлении административного искового заявления без движения от 11.08.2022 года, продлен до 28 сентября 2022 года. Определением суда от 29.09.2022 года административное исковое заявление возвращено административному истцу, в связи с невыполнением в установленный срок указаний судьи, содержащихся в определении об оставлении административного искового заявления без движения. В то время, как административное исковое заявление с пакетом документов были вручены ФИО1 лишь 02.10.2022 год, что подтверждается почтовым извещением.

Разрешая заявленное ходатайство, суд учитывает представленные доказательства, свидетельствующие о невозможности устранения недостатков в срок, установленный судом до 28.09.2022 года, которые не зависели от воли административного истца и являются уважительной причиной пропуска срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска в виду наличия уважительных причин пропуска установленного срока.

Разрешая требования по существу, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Процедура и сроки направления требования административным истцом соблюдены. Налоговый орган руководствовался п.6 ст. 31 НК РФ при направлении требования ответчику, по известному месту жительства, указанному в ЕГРИП.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее Закон № 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Закона в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие, в том числе, сведения о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя и прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей 22.3 Закона № 129-ФЗ.

Государственная регистрация прекращения статуса индивидуального предпринимателя в связи с принятием гражданином такого решения осуществляется на основании подписанного им заявления по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, в предусмотренные статьей 8 упомянутого Закона сроки, представление документов осуществляется в порядке, установленном статьей 9 этого Закона (подпункт "а" пункта 1, пункты 7 и 8 названной статьи).

Суд приходит к выводу о том, что не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности, что также подтверждается Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 01.04.2019 N 03-15-07/22334.

Пунктом 7 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС: за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), п. п. 3, 5 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (в том числе, периодов ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет); за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

При этом главой 34 НК РФ предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанности уплачивать страховые взносы, только в отношении лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, за период содержания под стражей и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

Судом установлено, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, была обязана уплачивать страховые взносы независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности осуществляется по воле гражданина, в связи с принятием решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган не обращалась, нахождение налогоплательщика в местах лишения свободы не является препятствием для подачи заявления в налоговый орган через АО «Почта России» и в отсутствие условий, предусмотренных пунктом 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы) не освобождает его от уплаты обязательных платежей.

Период отбывания наказания в местах лишения свободы в качестве основания для освобождения от обязательства уплаты страховых взносов в пункте 7 статьи 430 НК РФ не указан и налоговым законодательством не предусмотрен.

Расширение перечня периодов, не относящихся к деятельности, при осуществлении которой гражданин подлежал обязательному пенсионному страхованию (п. 58 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), касается только случаев периода содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке (пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ).

Вместе с тем факт нахождения индивидуального предпринимателя под стражей и (или) в местах лишения свободы сам по себе не свидетельствует об отсутствии у него возможности своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя или осуществлять предпринимательскую деятельность через представителей.

Административный ответчик имела право и возможность обратиться с заявлением об исключении ее как ИП из ЕГРИП. Своим правом ответчик не воспользовалась, с заявлением в ИФНС не обратилась.

Статус ИП был прекращен по инициативе налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением в действие ст. 22.4 на основании Федерального закона № 377-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. Право налогового органа исключить недействующего ИП из ЕГРИП возникло только с ДД.ММ.ГГГГ, до указанного срока таким правом налоговый орган не обладал.

Доводы административного ответчика о том, что она по причине нахождения в местах лишения свободы не имела возможности самостоятельно прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган в свою очередь обязан был принять решение об исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП и прекратить начислять страховые взносы и пени, суд находит не состоятельными с учетом изложенных выше оснований.

Исследовав и оценив в порядке статьи 84 КАС РФ представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения ответчика от обязанности уплаты страховых взносов, пеней, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), материалы дела не содержат. Также ФИО1 не представила доказательств того, что за спорный период по дату снятия с учета 24.12.2020г., она не имела возможности получать доход в период отбывания наказания, позволявший ей уплатить предусмотренную подпунктом "б" пункта 1 статьи 22.3 Закона N 129-ФЗ, статьей 333.33 НК РФ государственную пошлину за государственную регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и не была лишена права в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя путем направления в регистрирующий орган соответствующего заявления почтовым отправлением.

Доказательств, свидетельствующих о том, что заявитель была лишена права на направление корреспонденции (в том числе заказным письмом с объявленной ценностью) каким-либо лицам и организациям, в том числе в органы пенсионного фонда, налоговые органы, в материалах дела отсутствуют.

Также в материалах дела не имеется и доказательств наличия объективных причин, которые препятствовали бы предпринимателю реализовать свои права на направление корреспонденции, телефонных переговоров и предоставленных свиданий для привлечения представителя для решения вопроса о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, установленные статьями 91, 92, 125 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации, равно как и выдать доверенность на представление интересов предпринимателя, удостоверенную начальником соответствующего места лишения свободы в соответствии со статьей 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Суд принимает во внимание, что доказательства наличия каких-либо ограничений в праве переписки во время отбывания наказания ФИО1 не представлены.

С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу об отсутствии в данном случае обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, препятствующих предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, и отсутствии оснований для освобождения предпринимателя от обязательства по уплате страховых взносов, пеней за указанные периоды. Кроме того, ответчиком суду не представлены доказательства невозможности осуществления ею предпринимательской деятельности, в том числе, и через представителя в период отбывания наказания.

Судом установлено, что ответчик не обращалась в налоговые органы с заявлением об отсрочке или рассрочке уплаты налогов в соответствии со ст. ст. 61,62 НК РФ.

Согласно представленной налоговым органом выпиской из КРСБ по страховым взносам, произведены частичные перечисления в счет уплаты страховых взносов на ОПС, по страховым взносам на ОМС, которые налоговым органом были учтены.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В нарушение требования п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных налога и пеней за просрочку уплаты налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом пени по страховым взносам на ОПС.

Период просрочки с 21.12.2018 по 18.09.2019 (1041 день) на недоимку 2017 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты, ?

21.12.2018 – 16.06.2019 178 7.75 300 1 076,01

17.06.2019 – 28.07.2019 42 7.5 300 245,70

29.07.2019 – 08.09.2019 42 7.25 300 237,51

09.09.2019 – 18.09.2019 10 7 300 54,60

19.09.2019 – 27.10.2019 39 7 300 197,58

28.10.2019 – 31.10.2019 4 6.5 300 18,82

01.11.2019 – 15.12.2019 45 6.5 300 202,21

16.12.2019 – 09.02.2020 56 6.25 300 241,97

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 319,39

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 212,93

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 108,88

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 699,28

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 108,88

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 172,83

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 155,89

26.07.2021 – 27.07.2021 2 6.5 300 8,99

28.07.2021- 28.07.2021 1 6.5 300 4,49

29.07.2021 – 12.09.2021 46 6.5 300 205,63

13.09.2021 – 21.09.2021 9 6.75 300 41,78

22.09.2021 – 24.10.2021 33 6.75 300 119,91

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 8,08

Пени: 4 441,36 руб.

Период просрочки с 16.01.2019 по 26.10.2021 (1 015 дней) на недоимку 2018 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

16.01.2019 – 16.06.2019 152 7.75 300 1 042,33

17.06.2019 – 28.07.2019 42 7.5 300 278,72

29.07.2019 – 08.09.2019 42 7.25 300 269,43

09.09.2019 – 27.10.2019 49 7 300 303,50

28.10.2019 – 15.12.2019 49 6.5 300 281,82

16.12.2019 – 09.02.2020 56 6.25 300 309,69

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 408,79

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 272,53

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 139,36

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 895,01

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 139,36

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 221,21

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 199,53

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 281,82

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 250,85

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 13,27

Пени: 5 307,22 руб.

Период просрочки с 27.01.2019 по 26.10.2021 (639 дней) на недоимку 2019 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

27.01.2020 – 09.02.2020 14 6.25 300 85,62

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 452,05

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 301,37

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 154,11

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 989,72

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 154,11

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 244,62

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 220,64

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 311,64

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 277,40

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 14,68

Пени: 3 205,96 руб.

Период просрочки с 05.02.2021 по 26.10.2021 (264 дня) на недоимку 2020 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

05.02.2021 – 21.03.2021 45 4.25 300 202,96

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 167,15

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 265,31

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 239,31

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 338,01

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 300,86

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 15,92

Пени: 1 529,52 руб.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом пени по страховым взносам на ОМС.

Период просрочки с 21.12.2018 по 26.10.2021 (1041день) на недоимку 2017 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

21.12.2018 – 16.06.2019 178 7.75 300 211,06

17.06.2019 – 28.07.2019 42 7.5 300 48,20

29.07.2019 – 08.09.2019 42 7.25 300 46,59

09.09.2019 – 27.10.2019 49 7 300 52,48

28.10.2019 – 15.12.2019 49 6.5 300 48,73

16.12.2019 – 09.02.2020 56 6.25 300 53,55

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 70,69

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 47,12

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 24,10

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 154,76

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 24,10

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 38,25

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 34,50

26.07.2021 – 28.07.2021 3 6.50 300 2,98

29.07.2021 - 12.09.2021 46 6.5 300 45,51

13.09.2021 – 21.09.2021 9 6.75 300 9,25

22.09.2021 - 24.10.2021 33 6.75 300 25,27

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 1,70

Пени: 938,84 руб.

Период просрочки с 16.012019 по 26.10.2021 (1015 дней) на недоимку 2018 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

16.01.2019 – 16.06.2019 152 7.75 300 229,32

17.06.2019 – 28.07.2019 42 7.5 300 61,32

29.07.2019 – 08.09.2019 42 7.25 300 59,28

09.09.2019 – 27.10.2019 49 7 300 66,77

28.10.2019 – 15.12.2019 49 6.5 300 62,00

16.12.2019 – 09.02.2020 56 6.25 300 68,13

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 89,94

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 59,96

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 30,66

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 196,91

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 30,66

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 48,67

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 43,90

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 62,00

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 55,19

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 2,92

Пени: 1 167,63 руб.

Период просрочки с 27.01.2020 по 26.10.2021 (639 дней) на недоимку 2019 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

27.01.2020 – 09.02.2020 14 6.25 300 20,08

10.02.2020 – 26.04.2020 77 6 300 106,01

27.04.2020 – 21.06.2020 56 5.5 300 70,68

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 36,14

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 232,11

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 36,14

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 57,37

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 51,74

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 73,09

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 65,05

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 3,44

Пени: 751,85 руб.

Период просрочки с 05.02.2021 по 26.10.2021 (264 дня) на недоимку 2020года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

05.02.2021 – 21.03.2021 45 4.25 300 52,70

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 43,40

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 68,90

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 62,14

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 87,77

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 78,13

25.10.2021 – 26.10.2021 2 7.5 300 4,13

Пени: 397,17 руб.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требование налогового органа обосновано, подтверждено допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 709,58 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, не имеющей регистрации по месту жительства, зарегистрированной по месту пребывания <адрес> (<данные изъяты>), ИНН № в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (<данные изъяты>) задолженность:

-пени в размере 4 441,36 руб. за период с 21.12.2018 по 26.10.2021 на недоимку 2017 года;

-пени в размере 5 307,22 руб. за период с 16.01.2019 по 26.10.2021 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 3 205,96 руб. за период с 27.01.2020 по 26.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 1 529,53 руб. за период с 05.02.2021 по 26.10.2021 на недоимку 2020 года.

- пени в размере 938,84 руб. за период с 21.12.2018 по 26.20.2021 на недоимку 2017 года;

-пени в размере 1 167,63 руб. за период с 16.01.2019 по 26.10.2021 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 751,85 руб. за период с 27.01.2020 по 26.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 397,17 за период с 05.02.2021 по 26.10.2021 на недоимку 2020 года,

всего в размере 17 739 (семнадцать тысяч семьсот тридцать девять) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 709 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2023 года.

Судья Л.В. Москалева