Решение по делу № 2А-139/2023 от 02.02.2023

УИД 55RS0№-63

2а-139/2023 (2а-4141/2022) (М-4022/2022)

Решение

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных и пени в общей сумме 60 681,80 руб., в том числе:

штраф, наложенный решением от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – 2 500,00 рублей,

штраф, наложенный решением от ДД.ММ.ГГГГ №БКВ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ – 5 000,00 рублей,

налог на доходы физических лиц за 1 месяц 2019 года – 92,00 рубля, пени – 0,23 рубля,

налог на доходы физических лиц за 6 месяцев 2019 года – 552,00 рубля,

налог на доходы физических лиц за 2020 год – 1 104,00 рубля,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г.г. – 31,98 рублей,

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год – 19 000,00 рублей, пени – 95,27 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 25 382,71 рублей, пени – 263,79 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 6 591,31 рублей, пени – 68,51 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Инспекции ФНС по Октябрьскому АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - ИП ФИО1) привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 500,00 руб. в связи с неисполнением требования налогового органа о представлении документов (информации). Решение не оспаривалось и вступило в законную силу. Кроме того, решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №БКВ ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 000 руб. в связи с неисполнением требования налогового органа о представлении пояснений в ходе камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года. Решение не оспаривалось и вступило в законную силу. В связи с неуплатой штрафов в добровольном порядке налоговым органом в адрес ИП ФИО1 заказными письмами направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате штрафа в размере 2 500,00 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №; требование № о ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об оплате штрафа в размере 5 000,00 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ №БКВ.

В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и был обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию. ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2019 год, в соответствии с которой сумма исчисленного налога составила 1 104 руб. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 1 104 руб. В связи с неуплатой НДФЛ в добровольном порядке налоговым органом ИП ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате НДФЛ за один месяц 2019 года в размере 92,00 руб., пени по НДФЛ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате НДФЛ за шесть месяцев 2019 года в размере 552,00 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 1104,00 руб., пени по НДФЛ за 2019-2020 г.г. в размере 31,98 руб.

В 2021 году ИП ФИО1 в соответствии со ст. 346.44 НК РФ применял патентную систему налогообложения. В связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате указанного налога за 2021 год в размере 19 000,00 руб., пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,75 руб. (в связи с частичным погашением задолженности в порядке зачета в настоящее время задолженность составляет 95,27 руб.).

Кроме того, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ИП ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере. В связи с неисполнением обязанности по исчислению и уплате сумм страховых взносов на ОПС и ОМС, налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период 2021 года пропорционально дате прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, и направил через личный кабинет налогоплательщика (дополнительно заказным письмом) требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате страховых взносов на ОПС в размере 25 382,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,79 руб., страховых взносов на ОМС в размере 6 591,31 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,51 руб.

Направленные административному ответчику требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных и пени в общей сумме 60 681,80 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением заместителя начальника Инспекции ФНС по Октябрьскому АО <адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с непредставлением документов по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/к ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 2 500 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № БКВ в связи с неисполнением требования налогового органа о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № и уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Указанные решения в установленном законом порядке не обжаловались, не признаны незаконными и не отменены, вступили в законную силу.

В соответствии с ч.10 ст.101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании ст. 207 и п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, в которой ФИО1 указал сумму полученного дохода в размере 458 490 руб., сумму налоговых вычетов – 450 000 руб., сумму исчисленного к уплате налога – 1 104 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой ФИО1 указал сумму полученного дохода в размере 458 490 руб., сумму налоговых вычетов – 450 000 руб., сумму исчисленного к уплате налога – 1 104 руб.

В соответствии с положениями ст. 346.44 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно заявлению на получение патента от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 просил выдать патент в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В заявлении указано, что площадь объекта составляет 5 кв.м., налоговая ставка установлена в размере 6 процентов.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленный для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов установлен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О патентной системе налогообложения».

Кроме того согласно п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2021 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2021 года.

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в размере 2 500,00 руб. за налоговое правонарушение по решению от ДД.ММ.ГГГГ № (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени по НДФЛ за указанные периоды в размере 31,98 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 92,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 19 000,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,75 руб. (остаток задолженности после частичного погашения в порядке зачета – 95,27 руб.);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в размере 5 000,00 руб. за налоговое правонарушение по решению от ДД.ММ.ГГГГ № БКВ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ)

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в общем размере 25 382,71 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 535,74 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 846,97 руб.), страховых взносов на ОМС в общем размере 6 591,31 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 177,83 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 413,48 руб.), пени по страховым взносам на ОПС в размере 263,79 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 68,51 руб.

Указанные требования ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

Согласно представленным спискам внутренних почтовых отправлений, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.96), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (повторно указанные требования направлены через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ).

Сведений о надлежащем направлении в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено. В материалах дела имеются сведения о направлении указанных требований посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, после регистрации ФИО1 в указанном интернет-сервисе ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением установленного законом срока) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 60 686,18 руб. (штрафы за налоговые правонарушения – 7 500,00 руб., НДФЛ – 1 748,00 руб., пени по НДФЛ – 32,21 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – 19 000,00 руб., пени – 95,27 руб., страховые взносы на ОПС – 25 382,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 263,79 руб., страховые взносы на ОМС – 3,75 руб. (в настоящем иске не взыскиваются), пени по страховым взносам на ОМС – 0,63 руб. (в настоящем иске не взыскиваются), страховые взносы на ОМС – 6 591,31 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 68,51 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-966/2022 (71) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-966/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением установленного законом срока) МИФНС России № по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с настоящим административным иском путем направления его заказной корреспонденцией.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав доводы административного иска применительно к требованиям законодательства о налогах и сборах, с учетом установленных фактических обстоятельств, суд приходит к следующему.

В отношении требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган не представил доказательства направления в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, а посредством личного кабинета налогоплательщика данные требования направлены ДД.ММ.ГГГГ, то есть гораздо позднее после истечения срока исполнения требования.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

В силу ст. 287 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В этой связи суд не усматривает оснований для взыскания задолженности по НДФЛ за один месяц 2019 года в размере 92,00 руб., пени по НДФЛ за 2019 г. в размере 0,23 руб., НДФЛ за шесть месяцев 2019 года в размере 552,00 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 1 104,00 руб., пени по НДФЛ за 2019-2020 г.г. в размере 31,98 руб., обозначенной в данных требованиях.

В части взыскания задолженности по уплате иных указанных в административном иске обязательных платежей и пени административный иск подлежит удовлетворению. Доказательства оплаты задолженности административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 961,00 руб. (58 901,59 х 2020 / 60 681,80), от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общей сумме 58 901,59 руб., в том числе:

штраф, наложенный решением от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ – 2 500,00 рублей,

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании с ФИО1:

налога на доходы физических лиц за 1 месяц 2019 года – 92,00 рубля, пени – 0,23 рубля,

налога на доходы физических лиц за 6 месяцев 2019 года – 552,00 рубля,

налога на доходы физических лиц за 2020 год – 1 104,00 рубля,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г.г. – 31,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1 961 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>