Решение по делу № 2А-806/2025 от 01.11.2025 | Кемеровский районный суд (Кемеровская область)

УИД №42RS0040-01-2025-000869-92

Номер производства по делу (материалу) №2а-806/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 21 октября 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.

при секретаре Пономаревой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Истец - МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС| России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021, 2022 годы, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2021 год – не позднее 01.12.2022. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

Однако, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ответчику было направлено требование №142966 от 25.09,2023, решение №4893 от 26.02.2024.

В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в общем размере 81 рубль административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Административный истец также указывает, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2021 по 10.12.2023 и являлся плательщиком страховых взносов в 2021, 2022, 2023 гг.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный -период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 годы:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 1657,29 рублей, за 2022 год в размере 34445 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 430,36 рублей, за 2022 год в размере 8766 рублей;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 43 254,15 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2021 год не были уплачены в установленный срок и полном объеме, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 начислены пени в следующих размерах:

1)по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 96,38 рублей, до 01.01.2023;

2)по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 год, за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 25,03 рублей, до 01.01.2023.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование №142966 от 25.09.2023.

В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по страховым взносам за 2021, 2022, 2023 годы в общем размере 88 552 рубля 80 копеек административным ответчиком в бюджет не уплачена.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 2209 рублей 06 копеек, в том числе, пени 121 рубль 41 копейка.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 121 рублей 41 копейка (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 96,38 рублей + страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 25,03 рублей), до 01.01.2023.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6445 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 97209 рублей 61 копейка, в том числе пени 8575 рублей 81 копейка. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6445 от 04.03.2024: 8575 рублей 81 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8575 рублей 81 копейка.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование №142966 от 25.09.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п.п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ, Долговым центром 26.02.2024 было принято решение №4893 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств.

Административный истец указывает, что крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области.

26.11.2024 мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, административный истец полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам, страховым взносам, из них:

-задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 81,00 рублей

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 1657,29 рублей, за 2022 год в размере 34 445 рублей

-пени в сумме 8575,81 рублей, всего: 97209,61 рубль.

Определением суда от 28.08.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено АО «ТБанк» (л.д.116).

Определением суда от 25.05.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.122).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В ходе судебного разбирательства представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности от 02.12.2024 №, сроком по 31.12.2025 (л.д.75), доводы и требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении исковых требований.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, не оспаривал наличие у него задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 81 рубль. В указанной части исковые требования признал в полном объеме.

В остальной части исковые требования не признал, указав, что он никогда не имел статус индивидуального предпринимателя, с заявлением о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя не обращался.

В связи с чем, требования административного истца о возложении на него обязанности по уплате страховых взносов, полагал необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица, АО «ТБанк» в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель заинтересованного лица, Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указывает административный истец, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2020, 2021, 2022 годы являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с №, площадью 1500 кв.м., расположенный по <адрес> (л.д.7), что также подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (л.д.84-93).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление №130021522 от 22.08.2023, с указанием сумм налога за 2020, 2021, 2022 годы (л.д.34).

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы.

Административный истец указывает, что поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Указанные истцом обстоятельства, а также размер задолженности по неуплате им земельного налога, административным ответчиком ФИО1 в ходе судебного разбирательства не оспаривались.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 81 рубль.

Административный истец также указывает, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2021 по 10.12.2023, и являлся плательщиком страховых взносов в 2021, 2022, 2023 гг.. Однако, обязанность ФИО1 по оплате страховых взносов за указанный период времени им исполнена не была, в связи с чем, у него образовалась задолженность.

Возражая против указанных доводов административного истца, административный ответчик ФИО1 указал, что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По факту незаконного списания с него налогов, подлежащих уплате лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, он обращался в отдел полиции «Кировский» Управления МВД России по Кемерово.

Однако, постановлениям должностных лиц ОУР отдела полиции «Кировский» Управления МВД России по г.Кемерово от 04.10.2024, было отказано в возбуждении уголовного дела за отсутствием события преступления, предусмотренного ст.159 УК РФ, в соответствии с п.1 ч.1 ст.24 УПК РФ (л.д.69, 70, 71).

Согласно ответу МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу от 01.10.2024 №13-05/026608 на обращения ФИО1 по вопросу регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, 13.12.2021 Инспекцией были получены документы для регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, направленные по каналам связи через сайт ФНС России с использованием усиленной квалифицированной электронно-цифровой подписи (вх.№23168А).

Поскольку документы, предоставленные на государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, соответствовали требованиям, предъявляемым Федеральным законом №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрирующим органом было принято решение от 13.12.2021 №23168А о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 обладал признаками недействующего ИП, регистрирующим органом 25.10.2023 было принято решение №634 о его предстоящем исключении из ЕГРИП, о чем в реестр внесена запись за № от 25.10.2023 (л.д.62-63, 73-74).

Аналогичные пояснения были даны в ходе судебного разбирательства и представителем МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО3, действующей на основании доверенности от 28.12.2024 №, сроком до 31.12.2025 (л.д.99).

Так, представитель МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу суду пояснила, что 13.12.2021 Инспекцией были получены документы для государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, направленные по каналам связи через сайт ФНС России с использованием усиленной квалифицированной электронно-цифровой подписи (вх.№ 23168А).

Согласно представленным документам, заявителем является ФИО1, документы подписаны электронной подписью ФИО1, выданной Акционерным обществом «Тинькофф Банк» 08.12.2021, со сроком действия по

03.03.2023 (отправка осуществлена с IP - адреса 176.112.192.243).

Документы для регистрации с использованием электронно-цифровой подписи прошли форматно-логический контроль в МИФНС России по ЦОД и поступили в регистрирующий орган для рассмотрения пакета документов и принятия соответствующего решения по документам заявителя.

Поскольку документы, предоставленные на государственную регистрацию физического лица в качестве ИП, соответствовали требованиям, предъявляемым Федеральным законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрирующим органом было принято решение от 13.12.2021 №23168А о государственной регистрации ФИО1 в качестве ИП, сведения внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) 13.12.2021 за №.

25.10.2023 регистрирующим органом в соответствии со ст.22.4 Федерального закона №129-ФЗ было принято решение №634 о предстоящем исключении ФИО1 из ЕГРИП, поскольку:

1)истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;

2)индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, о чем в реестр внесена запись за № от 25.10.2023.

При соблюдении процедуры исключения ИП из ЕГРИП, предусмотренной статьей 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ, регистрирующим органом в Единый государственный реестр была внесена запись за № от 10.12.2023 об исключении ФИО1 как ИП.

Кроме того, указала, что в период действия ИП с 13.12.2021 по 10.12.2023 ФИО1 являлся налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Налоговая отчетность по УСН не представлена, в связи с чем, отсутствуют выписки банка с расчетных счетов ИП ФИО1

Пояснила также, что в информационных ресурсах ФНС России об используемой электронной подписи на имя ФИО1 имеются следующие сведения: время подписания: 08.12.2021, выдан – АО «Тинькофф Банк» ФИО1., действителен с 08.12.2021 по 03.03.2023; издатель сертификата - АО «Тинькофф Банк» (л.д.108, 111).

В подтверждение указанных доводов, стороной административного истца в материалы дела были представлены: Заявление ФИО1 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.78-81), Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.03.2025, согласно которой ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2021, дата прекращения деятельности – 10.12.2023, способ прекращения – недействующий ИП исключен из ЕГРИП (л.д.82-83).

Кроме того, согласно сведениям, представленным по запросу суда АО «ТБанк», заявление на открытие расчетного счета подавал лично ФИО1. При заключении договора Клиенту был предоставлен доступ в систему «Интернет-Банк», сервису Банка, позволяющему осуществить взаимодействие Банка и Клиента в сети Интернет, включая обмен информацией и совершение отдельных операций. Отдельные сертификаты на получение ключей доступа к системе «Интернет-Банк» Клиенту не предоставлялись.

Как следует из ответа АО «ТБанк», только ФИО1 имеет право управлять своим счетом (л.д.128-129).

Согласно представленному АО «ТБанк» заявлению на оказание услуг по регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и присоединении к условиям комплексного банковского обслуживания юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся частной практикой и приложений к нему, указанное заявление было подписано лично ФИО1

Как следует из текста заявления, настоящим заявлением ФИО1 согласился с оказанием ему услуг по регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, а также с последующим заключением Универсального договора и Договора расчетного счета. Подписывая настоящее заявление, он подтвердил полноту, точность и достоверность данных, указанных в настоящем заявлении, а также в предоставленных для присоединения и выполнения УКБО документах (л.д.223).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривал факт принадлежности ему подписи в представленном ему для обозрения заявления (л.д.223). Указал на то, что при подписании настоящего заявления, он был введен в заблуждение. Однако, указанные доводы ФИО1 не смог подтвердить допустимыми и относимыми доказательствами.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение доводы представителя административного истца о том, что в период с 13.12.2021 по 10.12.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в 2021, 2022, 2023 годах.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 1657,29 рублей, за 2022 год в размере 34445,00 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 430,36 руб., за 2022 год в размере 8766,00 рублей;

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование №142966 от 25.09.2023 (л.д.31).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 2209 рублей 06 копеек, в том числе пени 121 рубль 41 копейка.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС: общее сальдо в сумме 97209 рублей 61 копейка, в том числе пени 8575 рублей 81 копейка. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Судом также установлено, что в соответствии с п.п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ, Долговым центром 26.02.2024 было принято решение №4893 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств (л.д.32).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №142966 от 25.09.2023, т.е. с 28.12.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1-21.06.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка №2 Кемеровского судебного района (вх.№4742) (л.д.1 материалов административного дела №2а-2544/2024), то есть в установленный законом срок.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области по делу №2а-2544-2/24 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, формирующего отрицательное сальдо его ЕНС: земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 81 рубль; страховые взносы за 2023 год в размере 43 254 рубля 15 копеек; страховые взносы ОМС за 2021 – 2022 годы в размере 9 196 рублей 36 копеек; страховые взносы ОПС за 2021 -2022 годы в размере 36 102 рубля 29 копеек; пеня в размере 8 575 рублей 81 копейка, а всего: 97 209 рублей 61 копейка, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 558 рублей (л.д.10 материалов административного дела №2а-2544/2024).

26.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.21 материалов административного дела №2а-2544/2024).

С настоящим административным иском истец МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд 29.04.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда Кемеровской области (вх.№7/4686) (л.д.3-6).

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 97 209 рублей 61 копейки обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика ФИО1 на основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу:

-задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 81 рубль

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 1 657 рублей 29 копеек, за 2022 год в размере 34 445 рублей

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 430 рублей 36 копеек, за 2022 год в размере 8766 рублей

-пени в сумме 8575 рублей 81 копейку, а всего: 97 209 рублей 61 копейку.

Взысканную сумму налога перечислить по следующим реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд Кемеровской области.

Председательствующий: Ю.Н. Почекутова

В окончательной форме решение принято 01.11.2025.

Судья: Ю.Н. Почекутова